【正文】 統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行 ， 由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行 ， 即采取 “ 先直后橫 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 ， 資金存欠由匯入地人民銀行清算 。 2022/5/26 48 甲地農(nóng)業(yè)銀行： 匯出行 借：吸收存款－ 活期存款 — 紡織廠 20 000 貸： 聯(lián)行往賬 20 000 乙地農(nóng)業(yè)銀行： 轉(zhuǎn)匯行 借 ： 聯(lián)行來賬 20 000 貸：存放中央銀行款項 20 000 乙地中國銀行： 匯入行 借： 存放中央銀行款項 20 000 貸：吸收存款－活期存款 — 進(jìn)出口公司 20 000 2022/5/26 49 （三）匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū) －－ 先直后橫再直 ? 匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，應(yīng)通過附近雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。 ? 《 商業(yè)銀行法 》 規(guī)定，拆借資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。 2022/5/26 55 （一）會計科目的設(shè)置 １．“ 拆出資金 ”科目 ? 本科目屬于 資產(chǎn)類科目 ，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。 ２．“ 拆入資金 ”科目 ? 本科目屬于 負(fù)債類科目 ，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。 2022/5/26 56 （二）同城拆借的核算 ? 1． 資金拆借的處理 ? （ 1） 拆放行 以拆入行借據(jù)為依據(jù) ， 向人民銀行填交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票 ， 并編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票予以轉(zhuǎn)賬 。 拆入行歸還借款時 ， 應(yīng)按事先規(guī)定的利率 ， 計算應(yīng)付利息 ， 將本息一并通過人民銀行劃轉(zhuǎn)拆放行 。請編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。 2022/5/26 63 三、同業(yè)存款 ? 是指各商業(yè)銀行之間相互在對方銀行開立存款賬戶，以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代付款項所發(fā)生資金往來的清算要求。金融機構(gòu)用于拆出的資金只限于交足準(zhǔn)備金、留足 5%備付金、歸還人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入的資金只能用于彌補票據(jù)清算、先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)的需要。我銀行的同業(yè)存款，是另一個銀行的存放同業(yè)。 2022/5/26 66 會計科目的設(shè)置： 1.“存放同業(yè) ” 科目 ? 本科目屬于 資產(chǎn)類 科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按存放金融機構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。集中交換票據(jù)的場所稱為票 據(jù)交換所 ，由 中央銀行 主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā) 交換行號 ，方可按規(guī)定時間參加交換。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 ? 本行應(yīng)收款＝本行代付＋他行代收 ? ＝提出借方票據(jù)＋提入貸方票據(jù) ? 本行應(yīng)付款＝他行代付＋本行代收 ? ＝ 提入借方票據(jù)＋提出貸方票據(jù) ? 本行應(yīng)收 /應(yīng)付差額 ＝本行應(yīng)收款－本行應(yīng)付款 2022/5/26 74 （二）同城票據(jù)交換的核算 ? 提出行將提出的票據(jù)，按代收票據(jù)、代付票據(jù)分別登記 “ 代收票據(jù)交換登記簿 ” 和 “ 代付票據(jù)交換登記簿 ” ，并結(jié)出金額合計數(shù)。 2022/5/26 75 （ 1）提出貸方憑證（代收票據(jù)：暫收應(yīng)付）時，直接辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 ? 若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 存款（收款人戶） 2022/5/26 77 ? 票據(jù)交換員將提入的各項單證、票據(jù)，按規(guī)定交接手續(xù)，移交票據(jù)交換專柜。 借：吸收存款 — 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 2022/5/26 78 ? 應(yīng)收金額合計＝提出的借方憑證金額（提出的代付票據(jù)）＋提入的貸方憑證金額（提入的代收票據(jù)） ? 應(yīng)付金額合計＝提出的貸方憑證金額（提出的代收票據(jù)）＋提入的借方憑證金額（提入的代付票據(jù)） ? 應(yīng)收差額或應(yīng)付差額：將加計的應(yīng)收款項總金額與應(yīng)付款項總金額進(jìn)行比較，如應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項，即為應(yīng)收差額；如果應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項，即為應(yīng)付差額。 其會計分錄為： 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項 2022/5/26 80 例： 6 月 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如表所示。 ? 若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單 。 （ 1）對提入的貸方憑證（代收票據(jù)：應(yīng)收款項），如提入憑證正確無誤，則直接辦理轉(zhuǎn)賬。 ①對于 即時抵用的票據(jù) ，如本票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。同時根據(jù)計算表登記 “ 清算總數(shù)表 ” 的 “ 提出代收款 ” 和 “ 提出代付款 ” 欄。 ? ? 代收票據(jù) /貸方憑證（票據(jù)）：本行代收、本行應(yīng)付款－－提出貸方票據(jù)、提入借方票據(jù) ? 代付票據(jù) /借方憑證（票據(jù)）：本行代付、本行應(yīng)收款－－提出借方票據(jù)、提入貸方票據(jù) 2022/5/26 72 ? 提出行： 提出 代收票據(jù)、 貸方憑證 則表示為本行應(yīng)付款項 ，提出 代付票據(jù)、 借方憑證 則表示為 本行應(yīng)收款項 ； ? 提入行： 提入 代收票據(jù)、 貸方憑證 則表示為本行應(yīng)收款項 ，提入 代付票據(jù)、 借方憑證 則表示為 本行應(yīng)付款項 。 ? 票據(jù)交換分為 提出行 和 提入行 兩個系統(tǒng)。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中，與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開戶， 它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉(zhuǎn)。 ? 同業(yè)存入款項時，貸記本科目；清算同業(yè)往來差額時，借記本科目。 ? 存入同業(yè)款項時，借記本科目；清算同業(yè)往來差額時，貸記本科目。我銀行的 存放同業(yè) ，是另一個銀行的 同業(yè)存款 。 2022/5/26 65 ? 存放同業(yè) ，是指銀行將一部分閑置資金或因辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)之需要，而在其他銀行開立賬戶，存入相應(yīng)款項。 2022/5/26 64 ? 同業(yè)存款、 同業(yè)拆借的區(qū)分： ? 同業(yè)拆借 是指金融機構(gòu) (主要是商業(yè)銀行 )之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的 短期借貸 ， 是銀行籌措資金的一種行為，類似于銀行之間的相互借貸 。歸還借款時 ， 由拆入行將款項匯給拆出行 。 會計分錄為： ? 借：拆入資金 ? 利息支出 —— 同業(yè)拆借利息支出 ? 貸：存放中央銀行款項 2022/5/26 60 （ 2）拆放行的處理 ? 商業(yè)銀行拆放行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián) ，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和貸方傳票 ， 予以轉(zhuǎn)賬 。其會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆出行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆入行戶 2022/5/26 57 拆入行的核算 ? （ 2） 商業(yè)銀行 拆入行 根據(jù)進(jìn)賬回單聯(lián) ， 編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票各一聯(lián) ， 進(jìn)行賬務(wù)處理 。 ? 期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 ? 期末余額在借方