【正文】 管理費(fèi)用”賬戶。美豐公司應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 70 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 70 000 ? ? 13． ? (1)審計方法：審閱租賃合同、其他業(yè)務(wù)收人和成本等明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證。 142 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 136 000 ? 管理費(fèi)用 6 000 ? 并補(bǔ)提 2021年度應(yīng)提取的折舊。正確的會計分錄是： ? ①轉(zhuǎn)入報廢清理時 ? 借：固定資產(chǎn)清理 10 800 ? 累計折舊 39 200 ? 貸：固定資產(chǎn) 50 000 ? ② 收到變價收入時 ? 借：銀行存款 5 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 ? ③ 發(fā)生清理費(fèi)用時 ? 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 ? 貸：銀行存款 3 000 ? ④ 結(jié)轉(zhuǎn)報廢出售的凈損失時 ? 借：營業(yè)外支出 8 800 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800 ? ? 2． ? (2)企業(yè)對該項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理錯誤表現(xiàn)在： ?①未按制度規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計折舊‘’賬戶，使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實，致使財務(wù)狀況也不真實； ?②未按制度規(guī)定正確反映變價收人和清理費(fèi)用，且造成營業(yè)外支出計算不正確，導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實、不正確。 5=18 000(元 ) ? 由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額 =30 00018 000=12 000(元 )，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目增加 12 000元。 12=12 300(元 ) ? 多提折舊額 =21 00012 300=8 700(元 ) ? 調(diào)賬分錄： ? 借：累計折舊 8 700 ? 貸：制造費(fèi)用 8 700 ? 6．甲企業(yè)利用應(yīng)付賬款賬戶隱瞞主營業(yè)務(wù)收入，不但偷漏了增值稅，也因人為壓低了利潤數(shù)導(dǎo)致少納所得稅。 ?(2)選擇 C和 D兩客戶進(jìn)行函證。其中，產(chǎn)量增加和單價下降對材料成本的影響是正常的，單耗上升則屬于非正常因素。 ? 3． ? (1)審計方法：審閱制造費(fèi)用總賬和明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。 (480+240 80％ )] 240 80％ ? =230 400(元 ) ? 直接工資 =[(36 000+90 000)247。 ? (3)建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)，調(diào)賬會計分錄如下： ? 借：庫存商品 205 272 ? 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 205 272 ? 5．審計人員應(yīng)責(zé)成出納人員將“小金庫”的資金全部入賬。 ? 計劃④中無明顯不妥。 ? 計劃②中，對在各商場寄銷的電視機(jī)不進(jìn)行監(jiān)盤，而以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)不妥，應(yīng)向各商場發(fā)函詢證，證實商場與辦事處人員共同盤點的結(jié)果。 7．年初結(jié)存數(shù) +年內(nèi)入庫數(shù) =500+400+1 600+700=3 200(件 )，發(fā)出數(shù) =800+400+800=2 000(件 )，從而年末結(jié)存 1 200件。 ? (3)如果年終在途貨物沒有列入當(dāng)年存貨盤點范圍內(nèi)，相應(yīng)的負(fù)債也同時記人次年賬內(nèi)，對財務(wù)報表的影響并不重要。 ? ? 第十一章 ? 3．不恰當(dāng)。擔(dān)保時，首先應(yīng)該了解被擔(dān)保企業(yè)的基本情況，即公司的經(jīng)營能力和償債能力。 ? ? 第十一章 ?4．用公款買彩票屬于單位的投資行為。 ? (2)核實自發(fā)行年度起各年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的流動比率，一旦低于 2:1的比率，應(yīng)立即審查公司高級管理人員的工資是否高于 100萬元。2021年度 M單位實現(xiàn)凈利潤 200萬元， A公司應(yīng)享有 60萬元，除彌補(bǔ)備查簿中的 30萬元，可恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值 30萬元。 ? 8．應(yīng)向職工分配額 =80 10％ =8(萬元 )，多分配了 8萬元。 ? 第十二章 ?實務(wù)題 ? 1．被審計單位 2021年 12月 31日現(xiàn)金的實存數(shù)為 720元 (620+2 6002 500)，與“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)相符。 ? (2)存在的問題：①白條抵庫；②收付款未及時入賬；③現(xiàn)金盤盈。 ? 調(diào)整分錄如下： ? ①借：營業(yè)外支出 400 ? 貸：管理費(fèi)用 ——拆除費(fèi) 400 ? ② 借：庫存現(xiàn)金 50 000 ? 貸：營業(yè)外支出 40 000 ? 營業(yè)外收入 10 000 ? 4．注冊會計師根據(jù)收集的資料，編制了下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表： ? 從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出， A公司 2021年 12月 31日銀行存款的數(shù)額雙方都為 42 500元，從而證明該公司銀行存款賬面余額 35 000元基本屬實。 ? (2)建立支票管理制度，如支票購買、領(lǐng)用登記、使用審批、使用后回收保管等方面的制度。我們認(rèn)為，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，該 450萬元應(yīng)在 2021年度財務(wù)報表中作相應(yīng)調(diào)整，但貴公司未接受我們的意見。因為審計人員難以獲得 2021年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計證據(jù)。 ? 二、導(dǎo)致無法表示意見的事項 ? 宏達(dá)公司由于遭受水災(zāi)，手工記賬的會計賬簿受損，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺慝@得相關(guān)的審計證據(jù)。 ? (2)無保留意見審計報告。 ? (4)帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告。 5． ? (1)因為是年度財務(wù)報表審計，不要求企業(yè)提供三年的比較財務(wù)報表。對此應(yīng)判斷變更是否合理，如合理，可簽發(fā)無保留意見；如不合理，對財務(wù)報表影響較大則應(yīng)持保留意見，影響不大，可簽發(fā)無保留意見。 ? (6)因為執(zhí)行其他審計程序?qū)?yīng)收賬款余額進(jìn)行了驗證，因此，不影響審計報告表述。我們的審驗是依據(jù) 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1602號 ——驗資 》 進(jìn)行的。經(jīng)我們審驗，截至 2021年 12月 31日：貴公司已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣 1 460 000元。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。知識產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊資本的比例為 ％。 ? 根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司 (籌 )申請登記的注冊資本為人民幣 2 000 000元。按照法律、法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法完整的驗資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司 (籌 )的責(zé)任。對于這一未調(diào)整事項，經(jīng)判斷如屬重大事項應(yīng)持保留意見；如屬非重大事項，可簽發(fā)無保留意見報告。 ? (2)按企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表應(yīng)對外報送并公布，該公司不愿公布此表，將影響財務(wù)報表的全面反映，對此應(yīng)在審計報告中持保留意見。 ? ?4．這種情況下主審注冊會計師可以簽發(fā)無保留意見審計報告，因為該公司的內(nèi)部控制是比較健全和可信的，增強(qiáng)了會計資料的真實、可靠性。 ? (3)保留意見審計報告。 ? 會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： ? (蓋章 ) (簽名并蓋章 ) ? 中國注冊會計師： ? (簽名并蓋章 ) ? 中國 市 二 0 七年 月 日 ? 3． ? (1)保留意見審計報告。 ? 一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 ? 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和 《 會計制度 》 的規(guī)定，編制財務(wù)報表是宏達(dá)公司管理層的責(zé)任。 ? 我們認(rèn)為，除存在本報告第 段所述賠償案的會計處理不符合規(guī)定外，上述財務(wù)報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和 《 會計制度 》 的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了鴻圖公司 2021年 12月 31日的財務(wù)狀況以及該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? 通過采取以上措施，可以盡可能減少銀行存款貪污舞弊情況的發(fā)生。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位： A公司 2021年 12月 31日 單位：元 項 目 金額 項 目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 加：銀行已收款入賬而公司 未收款入賬的款項 減：銀行已付款人賬而公司 未付款入賬的款項 加：公司記賬差錯數(shù) 35 000 10 300 3 150 350 開戶銀行對賬單余額 加：公司已收款入賬而銀行 未收款入賬的款項 減：公司已付款入賬而銀行未 付款入賬的款項 42 000 5 800 5 300 調(diào)節(jié)后的存款余額 42 500 調(diào)節(jié)后的存款余額 42 500 審計主管： 審計員： 會計主管： 會計員： ? 存在的問題：第①筆和第③筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有出借銀行賬戶的問題，需進(jìn)一步調(diào)查；銀行存款日記賬有錯記、漏記情況。 ? ? 第十二章 ? 3．存在的問題：①混淆期間費(fèi)用與固定資產(chǎn)清理費(fèi)用界限，使管理費(fèi)用虛增，清理費(fèi)用虛減 400元。 ? 2． ? (1)盤點結(jié)果：盤點賬面應(yīng)存數(shù) =1 +130520=1