【正文】 供應商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務所無關。（教材P39）②依據(jù)《司法解釋》第二條：戊供應商合理信賴或者使用ABC會計師事務所的分支機構出具的不實報告，與丁公司進行交易活動而遭受損失，應認定為利害關系人；（教材P37）③依據(jù)《司法解釋》第九條：會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供工商登記使用’、‘本報告僅供工商登記實用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》31頁多選歷年經(jīng)典試題和《輕松過關2?注會審計》32頁經(jīng)典例題的第（3）問完全一致，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5％。（3）假設A注冊會計師選出150個樣本項目，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為100元的明細賬戶中由50元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2 000元的明細賬戶中由600元的高估錯報。（2）針對上述（1）至（2）項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。（教材P243244）針對要求（2）： 事項（1）：恰當。（教材P251）鏈接：本題主要考核“PPS計算”知識點。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。（6）在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。參考答案：答案針對要求（1）事項（1）不恰當。（教材P448第3段）事項（3）不恰當。對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，但是要查明原因再確定是否納入存貨盤點范圍。（教材P451倒數(shù)第3段）鏈接：該知識點在《模擬試題（一）》簡答題5，《VIP模擬試題（一）》簡答題5。）。（2）208年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關聯(lián)公司）及其正本全資子公司——丙公司均陷入財務困境。（3）208年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于208年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務。但大部分網(wǎng)絡調查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。（4）根據(jù)A產(chǎn)品的實際銷售收入，估算208年度應向丁公司的支付的追加廣告服務費，并與208年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。要求：（1）針對資料（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果直接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由，將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應表格內(nèi)。（7)否鏈接：該知識點在《模擬試題（一）》綜合1考核思路幾乎完全相同。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在208年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在208年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價款3000萬元），同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。（3）回函由C公司直接傳真至本所。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。將答案直接填入答題卷第15頁至第16頁的相關表格內(nèi)。②國外顧客208年12月31日末應收賬款未按當日的匯率1：。鏈接：本題主要考核“應收賬款函證和賬齡分析”知識點。①國內(nèi)客戶的207年12月31日12年應收賬款余額小于208年12月31日的23年余額。（1）至（4）項，結合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否存在不當之處。（4）未收到回函。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。資料二：甲公司編制的應收賬款賬齡分析表摘錄如下：208年12月31日賬齡分析客戶類別原幣（萬元）人民幣（萬元）其中：1年以內(nèi)12年23年3年以上國內(nèi)客戶4115828083743443411200國外客戶美元2 0461534510980216422000合計5650339164959865411200207年12月31日賬齡分析客戶類別原幣（萬元）人民幣（萬元）其中：1年以內(nèi)12年23年3年以來國內(nèi)客戶3198223953416938600國外客戶美元2 006140461133725391700合計4602835290670840300資料三：A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶，對截至208年12月31日的余額實施函證，并根據(jù)回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。ABC會計師事務所負責甲公司208年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目負債人。（6）否將答案直接填入答題卷第9頁至11頁的相應表格內(nèi)。（6）根據(jù)208年銷貨運費記錄，估算208年就應由甲公司承擔的運費，與208年實際承擔的運費進行比較。（2）檢查丙公司向甲公司移交實物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。別外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月未按當月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務費。按照協(xié)議約定，丙公司于208年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負債。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及期環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）208年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10%。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。理由：應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。（教材P450表174）事項（4）恰當。（教材P448第4段）事項（2）不恰當。如果存在，簡要說明理由。（4）在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。A注冊會計師計劃于208年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。8年度財務報表進行審計。在PPS抽樣中，允許某一實物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在統(tǒng)計上仍將其視為2個樣本項目。（3）在不考慮上述（1）至（2）項的情況下，針對上述第（3）項，計算總體錯報的上限。在誤受風險為5％的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF0＝，MF1＝，MF 2＝。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實施抽樣。（教材P39第3段）依據(jù)《司法解釋》第七條：會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；②為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。(2)ABC會計師事務所提出的抗辯理由不成立。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因導致資不低債，無力償付戊供應商的材料款。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。該知識點的事項2與2010年劉圣妮老師習題精講班第五章的例題5的事項1幾乎完全一致，事項3在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關2?注會審計》51頁單選第13題、53頁多選第9題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。理由：會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。理由：會計師事務所為存在利益沖突的兩個客戶服務時應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。理由：在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。事項（1）、（2）在2010年《輕松過關一》P9“四、2010年命題趨勢預測”，《輕松過關一》P44頁，簡答2；事項（3）在2010年《輕松過關二》P41經(jīng)典習題，多選題16；事項（4）在2010年《輕松過關一》P165同步強化練習題，單選題4，《輕松過關二》P150經(jīng)典習題，單選題4；事項（5）在2010年《輕松過關一》47同步強化練習題，多選題4。（教材P65）（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。即使原紙質記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，事務所也應當保留已掃描的原紙質記錄。（教材P80）（3）由審計項目負責人進行項目質量控制復核不符合規(guī)定。（教材P63）（2）會計師事務所內(nèi)部業(yè)務檢查制度不符合規(guī)定。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質量控制制度。），最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務所依據(jù)的準則；（2）審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計；（3）沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。 B．確定的重要性水平C．實施的主要程序 )。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》419頁多選第5題和《輕松過關2?注會審計》381頁第2題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 )。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》419頁多選第4題 完全一致，在《輕松過關2?注會審計》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。（5）預期提交的報告樣本。（2）管理層對財務報表的責任。 )。在審閱過程中，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。實施進一步審計程序的性質、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：（1）相關領域的重大錯報風險；（2）對內(nèi)部審計工作的評估；（3）對內(nèi)部審計的特定工作的評價。在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應當從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關方案的適當性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當：（1）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄；（2）內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結論；（3）內(nèi)部審計結論是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結果一致；（4）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決。在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用