大學(xué)審計(jì)第七章業(yè)務(wù)計(jì)劃與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(文件)
【正文】 的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。 （ 1）在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（） A就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通 B獲取甲公司管理層聲明書(shū) C就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通 D評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性 選擇題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （ 3）在制定總體審計(jì)策略時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（） A推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn) B推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn) C潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn) 選擇題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （ 5）在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（） A針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的響應(yīng)質(zhì)量控制程序 B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C獨(dú)立性要求 D審計(jì)時(shí)間預(yù)算 第三節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 導(dǎo)入案例 A會(huì)計(jì)事務(wù)所是國(guó)內(nèi)一家知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，在年末業(yè)務(wù)量較大的情況下，面臨承接哪些業(yè)務(wù)的選擇。 由于生產(chǎn)地區(qū)天氣惡劣導(dǎo)致高級(jí)原材料供應(yīng)短缺 外部因素（供應(yīng)商） 可能存在與采購(gòu)承諾有關(guān)的估價(jià)問(wèn)題；在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下浪費(fèi)和毀損所占比例可能要提高。 – 對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解可能有助于了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，并判斷重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) – 了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于審計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào) ? 投資活動(dòng) – 了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于審計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。但后來(lái)經(jīng)過(guò)調(diào)查，該公司利潤(rùn)大多為虛報(bào)，深圳中天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所也因此受到牽連。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ο鄳?yīng)的技術(shù)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了解并評(píng)估其存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以上問(wèn)題是不難被識(shí)別的。 ? 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 。 ? 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域 ，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策，為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。 ? 、戰(zhàn)略以及 ? 相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 目標(biāo) 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針。 ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。 – 審計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較 外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 業(yè)績(jī)趨勢(shì) 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) ? 了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力。 – 企業(yè)或企業(yè)的一個(gè)主要組成部分是否有可能被出售； – 管理層是否希望維持或增加企業(yè)的股價(jià)或盈利走勢(shì)而熱衷于采用過(guò)度激進(jìn)的會(huì)計(jì)方法； – 基于納稅的考慮，股東或管理層是否有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂钚』? – 企業(yè)是否持續(xù)增長(zhǎng)和接近財(cái)務(wù)資源的最大限度； – 企業(yè)的業(yè)績(jī)是否急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險(xiǎn)； – 企業(yè)是否具備足夠的可分配利潤(rùn)或現(xiàn)金流量以維持目前的利潤(rùn)分配水平； – 如果公布欠佳的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，對(duì)重大未決交易（如企業(yè)合并或新業(yè)務(wù)合同的簽訂）是否可能產(chǎn)生不利影響；企業(yè)是否過(guò)度依賴銀行借款。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解內(nèi)部控制。 （ 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（） A詢問(wèn)家公司管理層和內(nèi)部其他人員 B實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備 C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) D重新執(zhí)行內(nèi)部控制 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)家公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （ 3）在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（） A甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制 B相關(guān)控制是否可以信賴 C相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理 D會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更 。 （ 2）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（） A識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大 D將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相關(guān)聯(lián) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)家公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1