【正文】 個(gè)時(shí)期的設(shè)計(jì)結(jié)果，實(shí)則是當(dāng)期條件下的“有約束最優(yōu)解”；時(shí)期不同，當(dāng)期條件也就不同，“有約束最優(yōu)解”自然也就不同。 盡管強(qiáng)調(diào)了“非最優(yōu)”，但是這個(gè)框架是必須有效的。但在我國(guó)目前的情況下，缺乏信用轉(zhuǎn)移的工具，既沒有信用衍生工具，也沒有信用保險(xiǎn)（出口信用除外）。 （ 2） 評(píng)估分析職能 評(píng)估客戶 的信用，決定給予客戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，企業(yè)信用管理是一門科學(xué)。企業(yè)對(duì)外部信用政策管理的目的是在力求達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同 時(shí)， 將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低，并促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。 （ 1） 對(duì)其他企業(yè)的信用管理，共有三方面的內(nèi)容： ① 客 戶 用等級(jí)的劃分和信用標(biāo)準(zhǔn)的制定．是指客戶獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件，如果客戶達(dá)不到某一信用等級(jí)．就不能享受企業(yè)提供的的相應(yīng)的信用優(yōu)惠。 ③ 確定現(xiàn)金折扣的標(biāo)準(zhǔn) ， 現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減 ， 其主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提 前付款 ， 縮短企業(yè)的平均收款期 ， 也可借此擴(kuò)大 銷售量。自身信用政策的管理也要隨著企業(yè)的生命周期而不斷變化： ① 處于引入期的企業(yè)，由于工人熟練成度較低 ， 大批量生產(chǎn)能力尚未形成，生產(chǎn)成本高 ， 產(chǎn)量較少 ， 此時(shí)需要大筆的資金投入發(fā)展成產(chǎn)，而企業(yè)口碑聲譽(yù)還不很良好 ， 融資能力不強(qiáng)，那么在現(xiàn)金的支付 7 上就需要采取緊縮的政策，盡可能地向賣方延遲現(xiàn)金的支付。企業(yè)需要保持它的良好信用形象 ， 保證在信用期限內(nèi)付款 ， 盡量爭(zhēng)取 獲得現(xiàn)金折扣。一般而言，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要綜合考慮各方面因素，包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，包括財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素。如果企業(yè)具有較大的盈利空間，則企業(yè)可以采取較為激進(jìn)的信用政策；而如果企業(yè)的盈利空間較小，則企業(yè)需采取較為保守的信用政策。比如，一個(gè)企業(yè)剛剛進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng)，相對(duì)于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言，其市場(chǎng)份額很低，這是一個(gè)采取激進(jìn)信用政策的信號(hào)，但同時(shí)如果企業(yè)的盈利空間很低，這又是一個(gè)采取保守信用政策的信號(hào)。賒銷方式本身存在著巨大的缺陷：一是賒銷商品的應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流人量存在著較大的時(shí)間差，這樣產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性比較高；二是在一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款不僅無法為賒銷企業(yè)自身利用并創(chuàng)造新價(jià)值，企業(yè)還需要為之付出一定 的管理費(fèi)用。從目前現(xiàn)狀看，許多企業(yè)設(shè)立了清欠辦公室等類似資信管理機(jī)構(gòu)，并配備了專職人員。在人員配備上應(yīng)注重信用管理人員的綜合素質(zhì)，要求他們掌握財(cái)務(wù)管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)要求擁有出色的實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷。 （ 3） 做好應(yīng)收賬款的日常管理 。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。 ③ 通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。一般企業(yè)通常委任市場(chǎng)部或財(cái)務(wù)部進(jìn)行客戶資信管理工 作。較為理想的做法是設(shè)立獨(dú)立的資信管理部，委派專門人員全程負(fù)責(zé)信用審批、信用評(píng)估、對(duì)信用期限及方式的建議、監(jiān)控等，以克服市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部管理的缺陷。客戶資信檔案的內(nèi)容設(shè)計(jì)和客戶資信評(píng)估方法的選擇緊密相關(guān)， 兩者應(yīng)該息息相通。 （ 3） 制訂合理的信用政策。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。 （ 4） 采用科學(xué)適宜的信用評(píng)估方法。財(cái)務(wù)比率綜合分析法就是將各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行剖析、解釋和評(píng)價(jià)。隨著資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展、融資的非中介化、證券化趨勢(shì)以及金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性也日益顯著。要形成規(guī)范化的管理，避免賒銷中的個(gè)人意志，避免隨便放寬賒銷政策。對(duì)于新零售客戶，賒銷額度要小，賒銷期限要短。此外，可采用折扣、折讓等方式鼓勵(lì)盡早償還貨款。但是 ，這個(gè)時(shí)期我國(guó)國(guó)際貿(mào)易中開始出現(xiàn)賒銷行為。而 90 年代初期外貿(mào)出口賒銷的盛行，也使壞賬大量出現(xiàn)，外貿(mào)企業(yè)的賬款追收也逐漸增多，這也是信用管理初始期的一個(gè)現(xiàn)象。內(nèi)貿(mào)企業(yè)自 9 97 年以后競(jìng)爭(zhēng)開始加劇，商品過剩態(tài)勢(shì)越來越明顯，內(nèi)貿(mào)企業(yè)向下游客戶賒銷開始出現(xiàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)中逐漸增大。從 2020 年以后，企業(yè)信用管理工作進(jìn)入到大發(fā)展時(shí)期。 [11] 當(dāng)前，在以買方市場(chǎng)為主的競(jìng)爭(zhēng)格局中，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式。具體在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)簡(jiǎn)單地采取以銷售為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，例如 “ 銷售承包制 ” 和 “ 銷售買斷制 ” 等，忽視了應(yīng)收賬款上升、銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加、呆賬壞賬增加等問題，偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最終目標(biāo)。然而，這兩個(gè)部門由于管理目標(biāo)。國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)表明，增加獨(dú)立的信用管理職能，由信用部門或信用經(jīng)理 . （ 3） 信用管理方法和技術(shù)落后。 （ 4） 信用管理重點(diǎn)嚴(yán)重滯后。信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。目前，我國(guó)教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專業(yè)，專業(yè)研究人員很少，需求和供給缺口極大。 [14] （ 1） 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)信用管理的影響是造成目前企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的一個(gè)主要因素，雖然不同類型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)信用管理的要求不盡相同，但是總的來說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用管理的影響可以歸 納為以下因素： ① 擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要。 ③ 重眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。 ⑤ 客戶的有意欺詐行為。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運(yùn)作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒有統(tǒng)一的信用管理制度、客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度。 ③ 將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。許多企業(yè)沒有將收賬的責(zé)任落實(shí)到銷售人員，或銷售人員沒有得到收賬技能培訓(xùn)。 （ 2） 明確認(rèn)識(shí)信用管理對(duì)企業(yè)的重要性。企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關(guān)的職能部門各自正確的角色認(rèn)同有助于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。這種認(rèn)識(shí)差異可能會(huì)阻礙企業(yè)建立完善的信用管理制度，因此企業(yè)實(shí)施信用管理，必須使有關(guān)部門職能人員，具有正確的角色定位。因此，加強(qiáng)企業(yè)的信用管理，除了采取必要的信用管理措施外，企業(yè)還必須提高合同的履行質(zhì)量，也就是說企業(yè)必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)管理，提高履行合同的能力， 避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應(yīng)收賬款和壞賬的產(chǎn)生。 [16] 15 5 結(jié)束語 社會(huì)信用體 系建設(shè)已經(jīng)緩解我國(guó)信用領(lǐng)域頑疾的根本之策，而企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最基本也是最重要的微觀主體，因此企業(yè)信用管理是社會(huì)信用體系建設(shè)中的基礎(chǔ)工作，是企業(yè)管理中立竿見影的管理措施，與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況休戚相關(guān)。 16 參考文獻(xiàn) [1]潘辰雅 .淺談企業(yè)的信用政策建設(shè) [J].商場(chǎng)現(xiàn)代化 , 2020,(5) [2]張津京 ,邱素琴 .加入 WTO 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策 [J].河北財(cái)會(huì) ,2020,(6) [3]張采風(fēng) ,李忠江 .應(yīng)收賬款的管理與清收 [J].黑龍江財(cái)會(huì) ,2020,(12) [4] 魏明海 .China Journal of Accounting Research [M]， LexisNexis. 2020 [5] 顧建平 .試論完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制 [J].財(cái)會(huì)研究 ,2020,(10) [6] 喬士俊 .淺談新形式下的會(huì)計(jì)監(jiān)督 [J].商業(yè)經(jīng)濟(jì) ,2020， (2) [7]褚偉 .構(gòu)建與完善中國(guó)中小企業(yè)金融服務(wù)體系 [J].金融教學(xué)與研究， 2020,(1) [8]趙超 .中小企業(yè)的比較研究 [J].蘭州學(xué)刊 ,2020， (5) [9]鐘生成 .我國(guó)中小企業(yè)管理現(xiàn)狀及主要 問題 [J].武漢工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào) ,2020,(4) [10]張彩霞，王光玲 .解決中小企業(yè)貸款難的對(duì)策 [J].經(jīng)濟(jì)論壇， 2020, (7) [11]陳子彤 .論中小