【正文】 個時期的設計結果，實則是當期條件下的“有約束最優(yōu)解”；時期不同，當期條件也就不同，“有約束最優(yōu)解”自然也就不同。 盡管強調(diào)了“非最優(yōu)”，但是這個框架是必須有效的。但在我國目前的情況下，缺乏信用轉移的工具，既沒有信用衍生工具，也沒有信用保險（出口信用除外）。 （ 2） 評估分析職能 評估客戶 的信用，決定給予客戶怎樣的信用額度和結算方式，是企業(yè)控制信用風險的重要手段。從成本、收益與風險的角度來看，企業(yè)信用管理是一門科學。企業(yè)對外部信用政策管理的目的是在力求達到企業(yè)銷售最大化的同 時， 將信用風險減至最低，并促進企業(yè)核心競爭力的形成。 （ 1） 對其他企業(yè)的信用管理，共有三方面的內(nèi)容： ① 客 戶 用等級的劃分和信用標準的制定．是指客戶獲得企業(yè)的交易信用應具備的條件，如果客戶達不到某一信用等級．就不能享受企業(yè)提供的的相應的信用優(yōu)惠。 ③ 確定現(xiàn)金折扣的標準 ， 現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減 ， 其主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提 前付款 ， 縮短企業(yè)的平均收款期 ， 也可借此擴大 銷售量。自身信用政策的管理也要隨著企業(yè)的生命周期而不斷變化： ① 處于引入期的企業(yè)，由于工人熟練成度較低 ， 大批量生產(chǎn)能力尚未形成，生產(chǎn)成本高 ， 產(chǎn)量較少 ， 此時需要大筆的資金投入發(fā)展成產(chǎn)，而企業(yè)口碑聲譽還不很良好 ， 融資能力不強，那么在現(xiàn)金的支付 7 上就需要采取緊縮的政策，盡可能地向賣方延遲現(xiàn)金的支付。企業(yè)需要保持它的良好信用形象 ， 保證在信用期限內(nèi)付款 ， 盡量爭取 獲得現(xiàn)金折扣。一般而言，企業(yè)在制定信用政策時，要綜合考慮各方面因素，包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，包括財務因素和非財務因素。如果企業(yè)具有較大的盈利空間，則企業(yè)可以采取較為激進的信用政策；而如果企業(yè)的盈利空間較小，則企業(yè)需采取較為保守的信用政策。比如，一個企業(yè)剛剛進入一個新的市場，相對于其競爭對手而言，其市場份額很低，這是一個采取激進信用政策的信號，但同時如果企業(yè)的盈利空間很低，這又是一個采取保守信用政策的信號。賒銷方式本身存在著巨大的缺陷：一是賒銷商品的應計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流人量存在著較大的時間差，這樣產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性比較高；二是在一段時間內(nèi)應收賬款不僅無法為賒銷企業(yè)自身利用并創(chuàng)造新價值，企業(yè)還需要為之付出一定 的管理費用。從目前現(xiàn)狀看，許多企業(yè)設立了清欠辦公室等類似資信管理機構，并配備了專職人員。在人員配備上應注重信用管理人員的綜合素質(zhì)，要求他們掌握財務管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時要求擁有出色的實踐能力和工作經(jīng)歷。 （ 3） 做好應收賬款的日常管理 。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，應對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備金制度。 ③ 通過資產(chǎn)置換，將應收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。一般企業(yè)通常委任市場部或財務部進行客戶資信管理工 作。較為理想的做法是設立獨立的資信管理部，委派專門人員全程負責信用審批、信用評估、對信用期限及方式的建議、監(jiān)控等，以克服市場部和財務部管理的缺陷。客戶資信檔案的內(nèi)容設計和客戶資信評估方法的選擇緊密相關， 兩者應該息息相通。 （ 3） 制訂合理的信用政策。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。 （ 4） 采用科學適宜的信用評估方法。財務比率綜合分析法就是將各項財務分析指標作為一個整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況進行剖析、解釋和評價。隨著資本市場的迅速發(fā)展、融資的非中介化、證券化趨勢以及金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，信用風險的復雜性也日益顯著。要形成規(guī)范化的管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策。對于新零售客戶，賒銷額度要小，賒銷期限要短。此外，可采用折扣、折讓等方式鼓勵盡早償還貨款。但是 ，這個時期我國國際貿(mào)易中開始出現(xiàn)賒銷行為。而 90 年代初期外貿(mào)出口賒銷的盛行，也使壞賬大量出現(xiàn)，外貿(mào)企業(yè)的賬款追收也逐漸增多，這也是信用管理初始期的一個現(xiàn)象。內(nèi)貿(mào)企業(yè)自 9 97 年以后競爭開始加劇，商品過剩態(tài)勢越來越明顯，內(nèi)貿(mào)企業(yè)向下游客戶賒銷開始出現(xiàn)，信用風險在內(nèi)貿(mào)業(yè)務中逐漸增大。從 2020 年以后，企業(yè)信用管理工作進入到大發(fā)展時期。 [11] 當前，在以買方市場為主的競爭格局中，信用交易已成為企業(yè)獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式。具體在業(yè)務經(jīng)營中，企業(yè)簡單地采取以銷售為導向的經(jīng)營管理模式，例如 “ 銷售承包制 ” 和 “ 銷售買斷制 ” 等，忽視了應收賬款上升、銷售費用上升、負債增加、呆賬壞賬增加等問題，偏離了最終利潤這一企業(yè)最終目標。然而，這兩個部門由于管理目標。國內(nèi)外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗表明，增加獨立的信用管理職能，由信用部門或信用經(jīng)理 . （ 3） 信用管理方法和技術落后。 （ 4） 信用管理重點嚴重滯后。信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。目前，我國教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專業(yè)，專業(yè)研究人員很少，需求和供給缺口極大。 [14] （ 1） 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用方式的影響 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)信用管理的影響是造成目前企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的一個主要因素，雖然不同類型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營特點，對信用管理的要求不盡相同，但是總的來說，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對信用管理的影響可以歸 納為以下因素： ① 擴大市場份額的需要。 ③ 重眼前利益，忽視長遠利益。 ⑤ 客戶的有意欺詐行為。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒有統(tǒng)一的信用管理制度、客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度。 ③ 將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。許多企業(yè)沒有將收賬的責任落實到銷售人員，或銷售人員沒有得到收賬技能培訓。 （ 2） 明確認識信用管理對企業(yè)的重要性。企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關的職能部門各自正確的角色認同有助于統(tǒng)一認識，加強內(nèi)部協(xié)作。這種認識差異可能會阻礙企業(yè)建立完善的信用管理制度，因此企業(yè)實施信用管理，必須使有關部門職能人員，具有正確的角色定位。因此，加強企業(yè)的信用管理，除了采取必要的信用管理措施外，企業(yè)還必須提高合同的履行質(zhì)量，也就是說企業(yè)必須加強自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務質(zhì)量，加強內(nèi)部生產(chǎn)管理，提高履行合同的能力， 避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應收賬款和壞賬的產(chǎn)生。 [16] 15 5 結束語 社會信用體 系建設已經(jīng)緩解我國信用領域頑疾的根本之策，而企業(yè)是市場經(jīng)濟中最基本也是最重要的微觀主體，因此企業(yè)信用管理是社會信用體系建設中的基礎工作，是企業(yè)管理中立竿見影的管理措施，與企業(yè)的財務狀況休戚相關。 16 參考文獻 [1]潘辰雅 .淺談企業(yè)的信用政策建設 [J].商場現(xiàn)代化 , 2020,(5) [2]張津京 ,邱素琴 .加入 WTO 企業(yè)財務管理的發(fā)展對策 [J].河北財會 ,2020,(6) [3]張采風 ,李忠江 .應收賬款的管理與清收 [J].黑龍江財會 ,2020,(12) [4] 魏明海 .China Journal of Accounting Research [M]， LexisNexis. 2020 [5] 顧建平 .試論完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制 [J].財會研究 ,2020,(10) [6] 喬士俊 .淺談新形式下的會計監(jiān)督 [J].商業(yè)經(jīng)濟 ,2020， (2) [7]褚偉 .構建與完善中國中小企業(yè)金融服務體系 [J].金融教學與研究， 2020,(1) [8]趙超 .中小企業(yè)的比較研究 [J].蘭州學刊 ,2020， (5) [9]鐘生成 .我國中小企業(yè)管理現(xiàn)狀及主要 問題 [J].武漢工業(yè)學院學報 ,2020,(4) [10]張彩霞，王光玲 .解決中小企業(yè)貸款難的對策 [J].經(jīng)濟論壇， 2020, (7) [11]陳子彤 .論中小