注冊會計師審計采購與付款循環(huán)的審計講義(文件)
【正文】 （ 2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以 及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。 （ 2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（ 1）項至第（ 3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。 建議：將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，重點關(guān)注蘋果儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。 建議：同時對 10 個簡易棚內(nèi)蘋果進行盤點。 （三）存貨計價測試 為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總。選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。 。如果差異過大，應(yīng)擴大測試范圍，并根據(jù)審計結(jié)果考慮是否應(yīng)提出審計調(diào)整建議。 ABC 會計師事務(wù)所委派 X 注冊會計師擔(dān)任甲公司 2020 年度財務(wù)報表審計項目合伙人。甲公司在 2020 年 12 月 31 日收到 A原材料供應(yīng)商支付的 2020 年度采購折扣60 萬元，并相應(yīng)沖減 A原材料 2020 年末結(jié)存成本 60 萬元。 根據(jù) B 原材料盤點結(jié)果， 2020 年末結(jié)存金額未包括于 2020 年 12 月 31 日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的 50 萬元 B材料。審計處理建議：已提出審計調(diào)整建議，于 2020 年末沖回尚未收到入庫的 C 原材料 20 萬元。 [答疑編號 3937150302] 『正確答案』 資料的注釋 審計處理建議是否存在不當(dāng)之處（是 /否） 理由 改進建議 注釋 1 是 收到的折扣要抵減相應(yīng)采購的存貨的成本，如果相應(yīng)存貨已被使用，要相應(yīng)調(diào)整營業(yè)成本等相關(guān)的項目 按存貨結(jié)存、使用情況來調(diào)整存貨余額或營業(yè)成本等項目 注釋 2 否 材料已經(jīng)于 2020 年入庫，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲公司 2020 年存貨 注釋 3 是 不能沒有收貨就沖回相應(yīng)存貨，相 關(guān)存貨可能在 “在途物資 ”中核算 需要進一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購合同而定。如果存在不當(dāng)之處，簡要提出改進建議。 注釋 3： C 原材料主要用于生產(chǎn) C 產(chǎn)品。審計處理建議：無須提出審計調(diào)整建議。 A 原材料 2020 年末結(jié)存數(shù) 量與 2020 年末基本保持一致，但結(jié)存金額比 2020 年末有所減少。 【例題 測試時，應(yīng)盡量排除被審計單位已有計算程序和結(jié)果的影響，進行獨立測試。 。 。 監(jiān)盤計劃（ 2）缺陷：對于桶裝物品，可以采取對應(yīng)的監(jiān)盤程序予以監(jiān)盤，僅僅通過盤存記錄的檢查并不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。 [答疑編號 3937150301] 『正確答 案』 （ 1） A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。甲公司擬于 208 年 12 月 31 日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。簡答題】 208 年 9月， ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司 208 年度財務(wù)報表，委派 A注冊會計師擔(dān)任項目經(jīng)理。 3）由第三方保管或控制的存貨 如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)： （ 1）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況； （ 2）實施檢查或其 他適合具體情況 的審計程序。然而，對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。 3）檢查存貨 在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖 然不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。 注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試。 所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。 第二，注冊會計師可以獲取有關(guān)截止性信息（如存貨移動的具體情況）的復(fù)印件，有助于日后對存貨移動的會計處理實施審計程序。在實施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施檢查程序的范圍。 （ 3） 參加存貨監(jiān)盤人員的分工。 存貨監(jiān)盤的時間， 包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等， 應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。 （ 7）是否需要專家協(xié)助。 （ 4）存貨盤點的時間安排。 （ 3）對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令。 第二， 監(jiān)盤程序是用做控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序。 2）監(jiān)盤的責(zé)任 盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任， 但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。 數(shù)和預(yù)計數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進行比較。 考生應(yīng)重點關(guān)注： ； ； 。 [答疑編號 3937140202] 『正確答案』 B 『答案解析』由于生產(chǎn)負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)，會關(guān)注固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力以及報廢或毀損情況，所以，注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況。在對固定資產(chǎn)進行審計時， C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 、會計處理是否正確。 ，確定其所采用 的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1