會計學(xué)--公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究(文件)
【正文】 指出現(xiàn)在 工商銀行 公司治理和內(nèi)部控制的不足之處 ， 以及未來的發(fā)展方向。同時為 工商銀行 的公司治理和內(nèi)部控制提出了可行性的建議和思路 ， 以期望中國工商銀行能更好的發(fā)展 。內(nèi)部會計控制作為公司重要的控制措施 ， 是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強企業(yè)競爭力的重要保證。中國工商銀行按照《中華人民共和國公司法》 、 《中華人民共和國證券法》等相關(guān)法律法規(guī)要求 ， 建立了由本行股東大會 、 董事會 、 監(jiān)視會和高級管理層組成的治理架 構(gòu) ， 形成了權(quán)利機構(gòu) 、 決策機構(gòu) 、 監(jiān)督機構(gòu)和高級管理層組成的治理架構(gòu) ， 形成了權(quán)利機構(gòu) 、 決策機構(gòu) 、 監(jiān)督機構(gòu)和管理層之間各司其職 ， 相互協(xié)調(diào) ， 有效制衡的工作機制。 （ 1）控制環(huán)境： 它是構(gòu)成一個單位的氛圍 ， 影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。 （ 3）控制活動： 對所確認的風(fēng)險采取必要措施 ， 以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。 （ 5）監(jiān)督： 評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量的過程 ， 即對內(nèi)部控制設(shè)置、運行及改進活動的評價。這一層內(nèi)部控制制度可以認為是最具體的控制。 具體而言 ， 公司 內(nèi)部治理機制主要包 括： （ 1）股東權(quán)利保護和股東 大會作用的發(fā)揮 。 （ 5）薪酬制度及激勵計劃 。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場。 （ 4）并購市場： 從 公司治理的角度而言 ， 活躍的控制權(quán)市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用 ， 適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。它與內(nèi)部治理機制的有機結(jié)合形成了完整的公司治理體系。同樣 ， 公司治理結(jié)構(gòu)效能的發(fā)揮又取決于公司內(nèi)部控制的好壞 ， 需要以內(nèi)部控制為手段。內(nèi)部控制與公司治理體現(xiàn)的基本原則都是內(nèi)部牽制 ， 內(nèi)部控制的核心原則是內(nèi)部牽制 ， 而公司治理 4 結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的基本原則也是內(nèi)部牽制 ， 公司內(nèi)部控制中牽制的利益相關(guān)各方是董事會、經(jīng)理以及其他人員；而公司治理牽制的利益各方是股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理。所以我們要在公司治理的基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制制度。 （ 2）二是構(gòu)建審慎、規(guī)范和透明的財務(wù)會計制度。實施分部門，分機構(gòu)的管理會計體系。工商銀行注重完善全行風(fēng)險管理戰(zhàn)略與政策的形成機制，切實將風(fēng)險偏好和風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標貫穿于經(jīng)營管理的全過程，量化的全面風(fēng)險關(guān)系。 （ 5）五是引進境外戰(zhàn)略投資者，交流分享公司治理經(jīng)驗。在股份制公司治理結(jié)構(gòu)和銀行組織結(jié)構(gòu)下 ， 構(gòu)建了基本符合現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本原則的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、提名與薪酬委員會、風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會等五個專門委員會；監(jiān)事會下設(shè)監(jiān)督委員會。 （二 ）工商銀行公司治理及內(nèi)部控制評價 1． 公司治理 評價 工商銀行自 2020 年 10 月 27 日于上海及香港同步上市以來 ，進一步完善股東大會，董事會，監(jiān)事會和管理層的治理機構(gòu)，在公司治理機制，發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念，激勵約束機制以及透明度建設(shè)等方面取得了顯著成效，經(jīng)營績效大幅度提升。同時聘請專業(yè)化盡職負責(zé)的獨立董事，提別是國際展業(yè)人才的加入，使得董事會開始發(fā)揮作用。 (3)三 是透明度見識取得顯著進展。國家股占公司大部分股份 ， 又由于國家股不是流通股 ， 而且也不參與公司管理 ， 這樣就造成了對其他參與管理的持股人的影響， 時常 造成決策不能及時實施等問題。同時 ， 由于國家對商業(yè)銀行的經(jīng)營者缺乏國有資產(chǎn)保值增值的制度約束與契約規(guī)定 ， 使得銀行經(jīng)營者沒有像私營企業(yè)主那樣為健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險、追求利潤最大化 付出時間與精力的動力。 8 三．工商銀行公司治理與內(nèi)部控制的發(fā)展方向 在上文的研究分析中 ， 可總結(jié)出工商銀行的公司治理和內(nèi)部控制還有很多不足的地方 ， 針對上述問題本文作出以下幾點建議： （一） 著力完善公司治理機制 有效地公司治理是獲得和維持公眾對銀行信任和信心的基礎(chǔ)。公司成立之初 ， 即制定了新的全行三年發(fā)展規(guī)劃 ， 下一步將著力推進和監(jiān)督新發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實施 ， 鞏固 和保持經(jīng)營發(fā)展的良好勢頭 ， 加快經(jīng)營轉(zhuǎn)型和結(jié)果調(diào)整 ， 推進自主創(chuàng)新 ， 培育核心競爭力 ， 加速構(gòu)建有利于公司價值持續(xù)增長的經(jīng)營新格局。對全行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行評價 ， 指導(dǎo)和監(jiān)督檢查 ， 使風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在制度上更加科學(xué)規(guī)范 ， 在運作上更加順暢高效。 9 四、總 結(jié) 現(xiàn)代社會發(fā)展的越來約快，中國現(xiàn)在已經(jīng)小規(guī)模的開放外資銀行和私有銀行，而且還有其他幾個大的商業(yè)銀行對中國工商銀行形成不小的競爭壓力，所以中國工商銀行要想更好的發(fā)展，必需認清公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制方面所面臨的挑戰(zhàn)，所存在的問題缺陷，借鑒其他商業(yè)銀行優(yōu)秀的公司治理和內(nèi)部控制經(jīng)驗。他給了我很大的幫助 ， 同時在此次畢業(yè)論文中我學(xué)到了許多知識 ， 謝謝幫助我的同學(xué)和老師們。 10 參考文獻 [1] 中國工商銀行內(nèi) 部控制暫行規(guī)定 .[M]2020 年 [2] 牟方君 .論我國公司治理結(jié)構(gòu)之完善 .[J]中南大學(xué)出版社 ,2020 年 [3] 程新生 .公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究 .[J]上海財經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 年 [4] 閻達五 .會計準則全書 .[M]遼寧人民出版社 ,1993年 [5] 楊有紅、胡燕 .試論公司治理與內(nèi)部控制的對接 [J].會計研究 ， 2020 年 [6] 李連華 .公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動 [J].會計研究 ， 2020年 [7]潘煜雙 .基于公司治理的內(nèi)部控制 [J].中國注冊會計師 ， 2020 年 [8] 吳水彭、陳漢文、邵賢弟 .企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J].會計研究 ,2020 年 [9] 閻達五、楊有紅 .內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 [J].會計研究 ,2020 年 [10] 甘當 善 .商業(yè)銀行經(jīng)營管理 .[M]上海財經(jīng)
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