會(huì)計(jì)學(xué)--公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究(文件)
【正文】 指出現(xiàn)在 工商銀行 公司治理和內(nèi)部控制的不足之處 ， 以及未來(lái)的發(fā)展方向。同時(shí)為 工商銀行 的公司治理和內(nèi)部控制提出了可行性的建議和思路 ， 以期望中國(guó)工商銀行能更好的發(fā)展 。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為公司重要的控制措施 ， 是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。中國(guó)工商銀行按照《中華人民共和國(guó)公司法》 、 《中華人民共和國(guó)證券法》等相關(guān)法律法規(guī)要求 ， 建立了由本行股東大會(huì) 、 董事會(huì) 、 監(jiān)視會(huì)和高級(jí)管理層組成的治理架 構(gòu) ， 形成了權(quán)利機(jī)構(gòu) 、 決策機(jī)構(gòu) 、 監(jiān)督機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層組成的治理架構(gòu) ， 形成了權(quán)利機(jī)構(gòu) 、 決策機(jī)構(gòu) 、 監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間各司其職 ， 相互協(xié)調(diào) ， 有效制衡的工作機(jī)制。 （ 1）控制環(huán)境： 它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍 ， 影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。 （ 3）控制活動(dòng)： 對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施 ， 以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。 （ 5）監(jiān)督： 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程 ， 即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。 具體而言 ， 公司 內(nèi)部治理機(jī)制主要包 括： （ 1）股東權(quán)利保護(hù)和股東 大會(huì)作用的發(fā)揮 。 （ 5）薪酬制度及激勵(lì)計(jì)劃 。公司治理都要依賴(lài)產(chǎn)品市場(chǎng)。 （ 4）并購(gòu)市場(chǎng)： 從 公司治理的角度而言 ， 活躍的控制權(quán)市場(chǎng)作為公司治理的外部機(jī)制有獨(dú)特的作用 ， 適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。同樣 ， 公司治理結(jié)構(gòu)效能的發(fā)揮又取決于公司內(nèi)部控制的好壞 ， 需要以內(nèi)部控制為手段。內(nèi)部控制與公司治理體現(xiàn)的基本原則都是內(nèi)部牽制 ， 內(nèi)部控制的核心原則是內(nèi)部牽制 ， 而公司治理 4 結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的基本原則也是內(nèi)部牽制 ， 公司內(nèi)部控制中牽制的利益相關(guān)各方是董事會(huì)、經(jīng)理以及其他人員；而公司治理牽制的利益各方是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理。所以我們要在公司治理的基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制制度。 （ 2）二是構(gòu)建審慎、規(guī)范和透明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。實(shí)施分部門(mén)，分機(jī)構(gòu)的管理會(huì)計(jì)體系。工商銀行注重完善全行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與政策的形成機(jī)制，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，量化的全面風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系。 （ 5）五是引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，交流分享公司治理經(jīng)驗(yàn)。在股份制公司治理結(jié)構(gòu)和銀行組織結(jié)構(gòu)下 ， 構(gòu)建了基本符合現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本原則的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)等五個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)。 （二 ）工商銀行公司治理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 1． 公司治理 評(píng)價(jià) 工商銀行自 2020 年 10 月 27 日于上海及香港同步上市以來(lái) ，進(jìn)一步完善股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層的治理機(jī)構(gòu)，在公司治理機(jī)制，發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念，激勵(lì)約束機(jī)制以及透明度建設(shè)等方面取得了顯著成效，經(jīng)營(yíng)績(jī)效大幅度提升。同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)化盡職負(fù)責(zé)的獨(dú)立董事，提別是國(guó)際展業(yè)人才的加入，使得董事會(huì)開(kāi)始發(fā)揮作用。 (3)三 是透明度見(jiàn)識(shí)取得顯著進(jìn)展。國(guó)家股占公司大部分股份 ， 又由于國(guó)家股不是流通股 ， 而且也不參與公司管理 ， 這樣就造成了對(duì)其他參與管理的持股人的影響， 時(shí)常 造成決策不能及時(shí)實(shí)施等問(wèn)題。同時(shí) ， 由于國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者缺乏國(guó)有資產(chǎn)保值增值的制度約束與契約規(guī)定 ， 使得銀行經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有像私營(yíng)企業(yè)主那樣為健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、追求利潤(rùn)最大化 付出時(shí)間與精力的動(dòng)力。 8 三．工商銀行公司治理與內(nèi)部控制的發(fā)展方向 在上文的研究分析中 ， 可總結(jié)出工商銀行的公司治理和內(nèi)部控制還有很多不足的地方 ， 針對(duì)上述問(wèn)題本文作出以下幾點(diǎn)建議： （一） 著力完善公司治理機(jī)制 有效地公司治理是獲得和維持公眾對(duì)銀行信任和信心的基礎(chǔ)。公司成立之初 ， 即制定了新的全行三年發(fā)展規(guī)劃 ， 下一步將著力推進(jìn)和監(jiān)督新發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施 ， 鞏固 和保持經(jīng)營(yíng)發(fā)展的良好勢(shì)頭 ， 加快經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和結(jié)果調(diào)整 ， 推進(jìn)自主創(chuàng)新 ， 培育核心競(jìng)爭(zhēng)力 ， 加速構(gòu)建有利于公司價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)新格局。對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià) ， 指導(dǎo)和監(jiān)督檢查 ， 使風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在制度上更加科學(xué)規(guī)范 ， 在運(yùn)作上更加順暢高效。 9 四、總 結(jié) 現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的越來(lái)約快，中國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)小規(guī)模的開(kāi)放外資銀行和私有銀行，而且還有其他幾個(gè)大的商業(yè)銀行對(duì)中國(guó)工商銀行形成不小的競(jìng)爭(zhēng)壓力，所以中國(guó)工商銀行要想更好的發(fā)展，必需認(rèn)清公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制方面所面臨的挑戰(zhàn)，所存在的問(wèn)題缺陷，借鑒其他商業(yè)銀行優(yōu)秀的公司治理和內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)。他給了我很大的幫助 ， 同時(shí)在此次畢業(yè)論文中我學(xué)到了許多知識(shí) ， 謝謝幫助我的同學(xué)和老師們。 10 參考文獻(xiàn) [1] 中國(guó)工商銀行內(nèi) 部控制暫行規(guī)定 .[M]2020 年 [2] 牟方君 .論我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)之完善 .[J]中南大學(xué)出版社 ,2020 年 [3] 程新生 .公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究 .[J]上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 年 [4] 閻達(dá)五 .會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全書(shū) .[M]遼寧人民出版社 ,1993年 [5] 楊有紅、胡燕 .試論公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接 [J].會(huì)計(jì)研究 ， 2020 年 [6] 李連華 .公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng) [J].會(huì)計(jì)研究 ， 2020年 [7]潘煜雙 .基于公司治理的內(nèi)部控制 [J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 2020 年 [8] 吳水彭、陳漢文、邵賢弟 .企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2020 年 [9] 閻達(dá)五、楊有紅 .內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2020 年 [10] 甘當(dāng) 善 .商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理 .[M]上海財(cái)經(jīng)
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