20xx年注冊會計師考試會計章節(jié)練習(xí)題9(文件)
【正文】 5 貸：銀行存款 5 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 50 借：固定資產(chǎn)清理 45 貸：營業(yè)外收入 45 (3)借：長期股權(quán)投資 1 170 貸：主 營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )170 借：營業(yè)稅金及附加 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 660 存貨跌價準(zhǔn)備 40 貸：庫存商品 700 (4)借：銀行存款 25 累計攤銷 6 營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 3 [答案 ] (1)計算 A公司債券實際利率 r 1. =50/(1+r)1 +50/(1+r)2 +1 050/(1+r)3，由此計算得出 r=3% (2)發(fā)行日的會計分錄 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)付債券 面值 1 000 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 (3)2021 年 12 月 31 日 實際利息費(fèi)用 =1 3%9/12=(萬元 ) 應(yīng)付利息 =1 0005%9/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 3 月 31 日 實際利息費(fèi)用 =1 3%3/12=(萬元 ) 應(yīng)付利息 =1 0005%3/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 4 月 1 日 借：應(yīng)付利息 50 貸：銀行存款 50 2021 年 12 月 31 日 實際利息費(fèi)用 =(1 )3%9/12=(萬元 ) 應(yīng)付利息 =1 0005%9/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 3 月 31 日 實際利息費(fèi)用 =(1 )3%3/12= (萬元 ) 應(yīng)付利息 =1 0005%3/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 4 月 1 日 借：應(yīng)付利息 50 貸：銀行存款 50 2021 年 12 月 31 日 應(yīng)付利息 =1 0005%9/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 =()9/12=(萬元 ) 實際利息費(fèi)用 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 3 月 31 日 應(yīng)付利息 =10005%3/12=(萬元 ) 利息調(diào)整 =()3/12=(萬元 ) 實際利息費(fèi)用 ==(萬元 ) 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2021 年 4 月 1 日 借：應(yīng)付利息 50 應(yīng)付債券 面值 1 000 貸：銀行存款 1 050 4 [答案 ] (1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值 =50 000+50 0004%=45 (萬元 ) 應(yīng)計入資本公積的金額 =50 00045 =4 (萬元 ) 借：銀行存款 50 000 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 (利息調(diào)整 ) 4 貸：應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 (面值 ) 50 000 資本公積 其他資本公積 4 (2)2021 年 12 月 31 日應(yīng)付利息 =50 0004%=2 000(萬元 )，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用 =45 6%=2 (萬元 ) (3)2021 年 12 月 31 日的賬務(wù)處理 借：在建工程 2 貸：應(yīng)付利息 2 000 應(yīng)付
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