《20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)教材》(文件)
【正文】 33 九、關(guān)于延期申報(bào)的規(guī)定 ? 25號公告第十三條規(guī)定：屬于 專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。 ? ， 是指會計(jì)核算制度健全 、 內(nèi)部控制制度完善的企業(yè) ， 對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損 、 報(bào)廢 、 盤虧 、 死亡 、 變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明 。 ? ：資產(chǎn)的處置損失應(yīng)當(dāng)符合一般經(jīng)營常規(guī)或會計(jì)慣例，對資產(chǎn)的估價(jià)要公允，轉(zhuǎn)讓價(jià)格要合理。 ? ? 4. “損失已計(jì)入損益的記賬憑證 ” 。 ? ，公告強(qiáng)調(diào)要按照各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅成本、計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，而不是按企業(yè)會計(jì)賬面價(jià)值確認(rèn)，也就是在申報(bào)非貨幣資產(chǎn)損失證據(jù)材料時，須提供相關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的證據(jù)，如 “ 存貨計(jì)稅成本確定依據(jù) ” 、 “ 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料 ” 等。所以各中介機(jī)構(gòu)在做好資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告工作的同時要提醒納稅人把握好公告的規(guī)定，依法申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除， 以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這是簡化稅務(wù)審批管理的重大變革，是公告最具突破性的變化。 ? （ 9項(xiàng)為我市規(guī)定報(bào)送的證據(jù)資料） 41 十五、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的確認(rèn)證據(jù) ? 公告第二十七條規(guī)定 “ 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn) ” ? 計(jì)稅成本 的確定依據(jù)； ? 、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ? ； ? ； ? ； ? 。 39 十四、我市對報(bào)送證據(jù)資料的規(guī)定 ? 1.《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單 》 中列舉的資料。 ? ：符合國家稅法規(guī)定。 35 十一、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù) ? 25號公告第十六條規(guī)定：企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 。 32 八、屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失： 25號公告第十條規(guī)定： 前條以外的資產(chǎn)損失 ， 應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 。 30 七、國稅局實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的方式 ? 專項(xiàng)申報(bào)的申報(bào)方法 ? ，下載 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表 》 （專項(xiàng)申報(bào)適用）和 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單 》 。 28 七、國稅局實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的方式 ? 我局實(shí)行的資產(chǎn)損失申報(bào)的方法 ? 清單申報(bào)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方法。 27 六、我市對申報(bào)管理的規(guī)定和要求 ? ： ? 清單申報(bào)： 資料封面，清單申報(bào)表， “ 資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報(bào)告 ” 。 ? 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)同時將向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的資料上報(bào)總機(jī)構(gòu)。 24 六、我市對申報(bào)管理的規(guī)定和要求 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報(bào)送的資料 ? （一）總機(jī)構(gòu)申報(bào)要求 ? 總機(jī)構(gòu)本部 及其 市內(nèi)各分支機(jī)構(gòu) 的資產(chǎn)損失，應(yīng)按公告關(guān)于專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ? 專項(xiàng)申報(bào)： 企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng) （ 或逐筆 ） 報(bào)送申請報(bào)告 ， 同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料 。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 17 三、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 對以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除年度上有不同的稅務(wù)處理 公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。） 15 二、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 公告第四條對 稅前扣除年度 的規(guī)定：
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