稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理-wenkub
2023-05-16 14:22:50 本頁面
【正文】 護和市場分割 – 抑制出口 – 扭曲外貿(mào)結(jié)構(gòu) ? 國家支持政策 – 中央外貿(mào)發(fā)展基金 187。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。” – 2020年中國財稅發(fā)展高層論壇，國家稅務(wù)總局長謝旭人指出，當(dāng)前稅制需進行七個方面的改革 – 中共中央經(jīng)濟工作會議：穩(wěn)步推進價格和財稅改革 七項稅制改革的內(nèi)容 ? 出口退稅體制改革 ? 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備納入增值稅抵扣范圍 ? 完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基 ? 改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制 ? 實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費 ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)稅政管理權(quán)。中小企業(yè)國際市場開拓資金 187。 騙取出口退稅罪 數(shù)額界定： “ 數(shù)額較大 ” 是指騙取出口退稅款 5萬元以上； “ 數(shù)額巨大 ” 退稅款 50萬元以上； “ 數(shù)額特別巨大 ” 指退稅款 250萬元以上。 其它規(guī)定 稅收籌劃的兩種思路 思路之一：圍繞企業(yè)經(jīng)營活動 ?設(shè)立決策 ?財務(wù)決策 ?分配決策 ?購銷決策 設(shè) 立 決 策 籌 劃 享受稅收優(yōu)惠 選擇組織形式 選擇投資方式 選擇并購對象 外商投資企業(yè)、高科技企業(yè)、其他稅收優(yōu)惠項目 設(shè)立分公司、還是獨立企業(yè) 購買設(shè)備，還是租賃設(shè)備 選擇那些企業(yè)作為并購對象 設(shè)立決策的稅收籌劃 財務(wù)決策稅收籌劃 財 務(wù) 決 策 籌 劃 成本費用分配法 資產(chǎn)計價法 支出控制法 分設(shè)企業(yè)法 籌劃思路 將低稅負的業(yè)務(wù)分離出來 縮短折舊和攤銷期，推遲納稅時間 選擇穩(wěn)健的計價方法，推遲納稅時間 控制稅法現(xiàn)值的支出，減少納稅調(diào)整 分配決策稅收籌劃 分 配 決 策 工資獎金 紅利、股票收益 津貼福利 其他待遇 限額扣除 可以抵稅 按比例稅率計稅 超額累進稅率 稅收籌劃的兩種思路 思路之二：圍繞企業(yè)稅種范圍 ?增值稅 ?營業(yè)稅 ?消費稅 ?個人所得稅 ?內(nèi)外資企業(yè)所得稅 ?其它稅 出口退稅日期的籌劃 案例：某公司有一批貨柜在 2020年 12月 24日已裝柜 ,原訂船期為 2020年 12月 26日蛇口開船 ,但由于船公司原因 ,此班船在寧波因故延誤 ,所以到達深圳日期為 2020年 12月 31日 ,實際開船為 2020年 1月 1日 ,此種情況不是由于出口公司原因 ,而是海運公司的原因 ,那么這批貨出口退稅率適用新稅率還是舊稅率呢？這主要看這批貨物的報關(guān)單所載明的出口日期，退稅不管實際船開出日期。 出口退稅方式的籌劃 ?目前貨物出口方式主要有兩種，即自營出口（包括進料加工）和來料加工，分別按“免、抵、退”和“不征不退”的免稅方法處理。 “進料加工”與“來料加工”籌劃 案例：在上面的例子中若銷售價格改為 1300萬元，其他條件不變，按進料加工方式： 出口退稅 =進項稅額 (出口銷售額 保稅進口材料 ) (17％ 13％ ) =20(13001000) 4％=8萬元 顯然采用進料加工方式可退稅 8萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進料加工方式。 用進口原料替代國內(nèi)原料購買 “來料加工復(fù)出口”籌劃 籌劃原理：出口企業(yè)對國外來料加工復(fù)出口的業(yè)務(wù)，大致有三種方式：一是國外料件正常報關(guān)進口，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅（或消費稅）及關(guān)稅，加工復(fù)出口后再申請退還增值稅（或消費稅）；二是進料加工方式，加工復(fù)出口后，可對生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請辦理出口退稅；三是來料加工方式下免征加工費應(yīng)繳的增值稅，且對其已耗的國產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。 另外 ， 在進料加工貿(mào)易方式情況下 ，無論貨物的退稅率是否小于征稅率 ， 實行“ 免 、 抵 、 退 ” 辦法下 ， 其加工貨物的成本要比實行 “ 先征后退 ” 辦法低很多 。這兩種方式下，雙方都可自行結(jié)匯且誰辦理出口退稅都不影響退稅。因為目前在稅務(wù)上只對企業(yè)所得稅方面的關(guān)聯(lián)有些規(guī)定，而對流轉(zhuǎn)稅方面的關(guān)聯(lián)規(guī)定甚少。這將影響當(dāng)?shù)刎斦罩У钠胶?。這是因為，從小規(guī)模納稅人處進貨，征稅率為 6％，退稅率也是 6％，不會因征退稅率的不同而產(chǎn)生增值稅差額并提高出口成本；而從一般納稅人處進貨，貨物退稅率低于征稅率，按規(guī)定其產(chǎn)生的征退稅差額須計入出口商品成本中。 加快獲得退稅速度籌劃 案例：要及時 、 準確地申報退稅 。 第一外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進貨物出口，可以不用提供稅票； 第二尚未到期結(jié)匯的也可不提供外匯核銷單， 180天之內(nèi)提供； 第三 90天之內(nèi)必須辦理退稅手續(xù)。一般來說，若投資項目當(dāng)年有虧損，則選擇分公司有利，因為分公司虧損可以抵總公司盈利，降低整個公司的所得稅；若項目當(dāng)年能夠?qū)崿F(xiàn)贏利，則選擇子公司有利，因為可以降低子公司所得稅的累進稅率檔次。員工包括固定職工、臨時工、合同工等。 匯兌損益扣除標準：外幣業(yè)務(wù)中兌換匯率，納稅人可以選擇按當(dāng)日匯率，也可按當(dāng)月 1日匯率。 納稅人為對外投資而借入資金的借款費用應(yīng)當(dāng)計入投資成本，不得在稅前扣除。建筑安裝企業(yè) 187。 其中“其它代理服務(wù)”條件是指受托方與委托方實行全額結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。 建安企業(yè)不同活動中稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 “參建”行為的稅收籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù)國家稅務(wù)總局 1995年 4月 17日國稅函發(fā) [1995]156號 《 營業(yè)稅問題解答 》 中關(guān)于合作建房征稅問題的規(guī)定。甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。 ? 房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例方式參與分成或提取固定利潤，則對甲方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征稅。公司在建廠房過程中共計購入原材料 800萬元，建筑承包合同中的總承包額為 1200萬元。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃
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