【正文】 維護(hù)低收入者的利益，而當(dāng)前我國收入分配領(lǐng)域的主要矛盾是社會(huì)成員之間收入差距過于懸殊，繳納個(gè)人所得稅的主體是工薪階層，這與個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相悖。除了前4個(gè)稅率檔次使用較為普遍外，后5個(gè)檔次只是為不足10%的高收入者設(shè)臵的，而45%的最高稅率可以說是形同虛設(shè)。該模式的優(yōu)點(diǎn)是規(guī)定明確、征管方便，既可以控制稅源，又可以節(jié)約征收成本。但個(gè)人所得稅也有缺點(diǎn)，主要包括：一是對(duì)人們的所得征稅后會(huì)減少投資和儲(chǔ)蓄，導(dǎo)致減少社會(huì)需求，長期下去對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能產(chǎn)生不利影響。由于我國處于體制“轉(zhuǎn)軌”時(shí)期，“個(gè)稅”還承擔(dān)著一個(gè)重要的特殊職能，就是調(diào)整個(gè)人（居民）與政府之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。將各種所得分為若干類別，對(duì)各種不同來源和性質(zhì)的所得采取不同的稅率和計(jì)稅方法征稅。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得采用幅度為5%35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，其余的分項(xiàng)所得采用20%的比例稅率。此后經(jīng)過多次修訂，起征點(diǎn)提高到2000元，即對(duì)每月工資、薪金所得，超過2000元部分征繳個(gè)人所得稅。俄羅斯現(xiàn)行的《俄聯(lián)邦稅法典》于2001年起實(shí)行，是包括個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等多種稅種的改革法規(guī)，也是俄羅斯稅收制度的法律基礎(chǔ)。1909年，英國改革個(gè)人所得稅，使實(shí)行了上百年的分類稅制逐步轉(zhuǎn)向綜合所得稅制并沿用至今。1913年美國通過了歷史上第一部個(gè)人所得稅法，開始實(shí)行綜合稅制。經(jīng)過30年的改革開放，我國社會(huì)取得了翻天覆地的變化，社會(huì)財(cái)富快速增長，越來越多的城鎮(zhèn)居民成為個(gè)人所得稅的納稅人，從而使個(gè)人所得稅改革成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。在“十二五”期間，稅制改革的重頭戲即將上演。第一篇：個(gè)人所得稅改革研究個(gè)人所得稅改革研究從2011年1月1日開始，新的稅收優(yōu)惠政策開始實(shí)行，大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)每年最高可免稅8000元。去年召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全國稅務(wù)工作會(huì)議提出，要堅(jiān)持依法征稅、和諧征稅，取之于民、用之于民，繼續(xù)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，積極推進(jìn)稅制改革，更好地發(fā)揮稅收對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)節(jié)收入分配、保障和改善民生的積極作用。一、國外個(gè)人所得稅的發(fā)展個(gè)人所得稅是針對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，它于1799年在英國創(chuàng)立，目前已成為世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，并成為大多數(shù)國家主要的稅收來源。美國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：一是具有靈活、及時(shí)和直接的特點(diǎn)；二是具有大量的不予計(jì)征的應(yīng)稅所得項(xiàng)目；三是實(shí)行超額累進(jìn)稅率并逐步降低邊際稅率；四是實(shí)行稅收指數(shù)化以消除通貨膨脹對(duì)實(shí)際應(yīng)稅額的影響。主要包括兩種個(gè)人所得稅征收方法：一是源泉扣繳，主要用于對(duì)工資、薪金和利息所得的征稅；二是查實(shí)征收，主要用于對(duì)其他各項(xiàng)所得的征稅。從發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅的發(fā)展歷史看，個(gè)人所得稅的產(chǎn)生原因主要是戰(zhàn)爭需要，經(jīng)歷了從臨時(shí)稅到固定稅的發(fā)展了歷程。目前，我國個(gè)人所得稅稅率采用累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。（一）個(gè)人所得稅的納稅人：凡在我國境內(nèi)有住所的個(gè)人，或無住所但在境內(nèi)居住一年以上的個(gè)人，就其從我國境內(nèi)外取得的全部所得納稅。二是實(shí)行源泉征收和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收方法。究其原因在于個(gè)人所得稅的以下優(yōu)點(diǎn)：一是調(diào)控收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平。二是個(gè)人所得稅征收計(jì)算復(fù)雜，容易出現(xiàn)逃稅、避稅等問題出現(xiàn)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國人才流動(dòng)日趨頻繁，跨國所得不斷增多，國內(nèi)居民收入來源更加多元化。從實(shí)際操作看，多檔次、高稅率難以實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)，因?yàn)槎惵试礁撸徽鞫悓?duì)象偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中能運(yùn)用這么高稅率的實(shí)例相對(duì)罕見，倒是低稅率涉及的低級(jí)距運(yùn)用廣泛。有統(tǒng)計(jì)顯示，在我國個(gè)稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人；在全部個(gè)人所得稅收入中，近三分之二來源于中低收入家庭。具體來講，可在原有的分類稅制的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)，采用分類綜合稅制，即對(duì)個(gè)人不同來源的收入先按不同稅率征收，年終再匯算清繳。另外，應(yīng)考慮以家庭為單位，在充分考慮納稅人婚姻、年齡、健康以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等情況的前提下，對(duì)納稅人合理的家庭相關(guān)費(fèi)用支出設(shè)臵科學(xué)的附加扣除。同時(shí)適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。三是堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)稅源監(jiān)管，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)銀行與稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，提高公民個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的透明度。然而個(gè)人所得稅制的改革不是一蹴而就的，需要隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，這是一個(gè)復(fù)雜和系統(tǒng)的，具有重大意義的工程，肩負(fù)著既要保證財(cái)政需要又要?jiǎng)?chuàng)造和諧社會(huì)的職責(zé)。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 消費(fèi)理論 改革效應(yīng)個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。盡管費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)造成短期內(nèi)的個(gè)稅減收，但從長期來看，個(gè)人所得稅仍是我國稅收增長潛力最大的稅種之一。一、個(gè)人所得稅改革的作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（一）減輕了工薪階層的負(fù)擔(dān) 本次個(gè)人所得稅中工薪所得將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高為1600元，翻了一番，不是立足于調(diào)節(jié)收入差距，而是立足于給工薪階層減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加消費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，其中65%來自于工薪階層。（二）加大了高收入者的征收力度個(gè)人所得稅是我國目前所得稅種中最能體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。條例規(guī)定，扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報(bào)，這就形成了對(duì)高收入者雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞。目前，各地實(shí)行統(tǒng)一的納稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入較低的西部地區(qū)將產(chǎn)生很大益處，西部相當(dāng)部分中低收入階層將不必繳納個(gè)人所得稅，該地區(qū)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕，有利于鼓勵(lì)消費(fèi)，促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。貧富差距凸顯與個(gè)人所得稅制度失效是因果相生的。占收入或消費(fèi)總額的50%，但是，這20%的富人，對(duì)個(gè)人所得稅的貢獻(xiàn)，竟然只有10%。只有通過政府的稅收強(qiáng)制手段才是完成“調(diào)節(jié)”的最有效方式。富人承擔(dān)幾乎全部的個(gè)人所得稅義務(wù)，政府收繳上來以后通過補(bǔ)貼等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)窮人的再分配；富人在納稅活動(dòng)中付出義務(wù)，窮人從納稅活動(dòng)中獲得好處——這才是一個(gè)正常有效的個(gè)稅“調(diào)節(jié)”狀態(tài)。[!]二、個(gè)人所得稅改革的效應(yīng)——個(gè)人收入增加產(chǎn)生的效應(yīng)（一）收入變化對(duì)消費(fèi)的影響正如前面所說，國家個(gè)人所得稅的減收也就意味著工薪階層可支配收入的增加。這些理論思想為我們研究我國居民的消費(fèi)行為提供了借鑒和思路。該假說首先假定消費(fèi)者是理性的，能以合理的方式使用自己的收入，進(jìn)行消費(fèi)；其次，消費(fèi)者行為的唯一目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)效用最大化。弗里得曼將個(gè)人的收入分為持久性收入和暫時(shí)性收入。為了實(shí)現(xiàn)效用最大化，人們實(shí)際上是根據(jù)他們在長期中能保持的收入水平來進(jìn)行消費(fèi)的。收入尤其是穩(wěn)定收入的確是影響消費(fèi)的最主要因素，而本次工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高正是增加了工薪階層的穩(wěn)定而持久的收入。迅速增長的中等收入階層的消費(fèi)傾向是購買高端、新型商品，從而推動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。不動(dòng)產(chǎn)、金融和保險(xiǎn)類投資成為時(shí)尚，城市投資者漸次浮出水面。中等收入人群的邊際消費(fèi)傾向最高，即每增加1元收入。中等收入人群的成長勢必帶來消費(fèi)的轉(zhuǎn)型，即生活質(zhì)量越加受到關(guān)注，從追求數(shù)量型向講求質(zhì)量型迅速轉(zhuǎn)變；由于個(gè)人所得稅的改革，居民可支配收入將有所增加，消費(fèi)開支絕對(duì)量也會(huì)增長，同時(shí)投資類消費(fèi)比重也將隨之上升。個(gè)稅這次改革產(chǎn)生的良好效果，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展必將會(huì)起到積極的作用。隨著近些年我國經(jīng)濟(jì)改革開放的深入，個(gè)人所得稅的稅收收入也隨著我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，逐步成為各地地方財(cái)政的重要收入來源之一。再者，工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，將增加中低收入階層的可支配收入，增加社會(huì)有效需求，從而拉動(dòng)內(nèi)需