【正文】 9 年五期國債的發(fā)行成功使國債市場一體化的探索得到成功的驗證，近年來跨市場發(fā)行開始得到逐步發(fā)展，2004 年共發(fā)行跨市場國債8支，市場存量總計15支，與龐大的市場容量相比，目前的跨市場發(fā)行尚有待進(jìn)一步推進(jìn)。由于利率比較低，前一段時間出現(xiàn)了大量的不規(guī)范委托理財行為，涉及到眾多金融機構(gòu)，形成資本市場的整體運行風(fēng)險。從國際經(jīng)驗來看，短期國債一直是資本市場中增加市場流動性的主流工具。實行國債余額管理，增加中短期國債及浮動利率國債的發(fā)行：目前我國財政部的國債發(fā)行采取年度發(fā)行額管理，這種管理方式成為制約短期國債發(fā)行的一個制度性障礙。從成員結(jié)構(gòu)上分析，市場交易主體的多樣化已略顯成型，但從資金力量的角度對比，銀行間債券市場依然受銀行機構(gòu)的主導(dǎo)，其他機構(gòu)的資金投入十分有限。中國國債市場的完善可采取對策：從培育多層次投資者群體的角度來擴大交易主體：統(tǒng)一國債市場，一個基礎(chǔ)性的條件就是交易主體的統(tǒng)一。這種分裂狀態(tài)的市場所形成的市場交易主體單一，投資需求一致性較高的格局，正是限制市場流動性的本質(zhì)原因。除此之外，還存在著系統(tǒng)設(shè)施相對落后，從業(yè)人員經(jīng)驗不足等問題，凝聚著一定的運行風(fēng)險。債券期限方面:中長期國債所占比重偏高，短期品種較少，特別是缺乏1 年期以下的短期國債。近年來長期固定債券的利率持續(xù)下降，! 年期固定利率債券利率偏低，考慮吸收存款的成本，如果存款平均利率不斷上升，商業(yè)銀行持有債券贏利空間就會相當(dāng)有限乃至出現(xiàn)虧損，最終使這種單一的結(jié)構(gòu)難以支撐整個市場的健康運行。近年來，銀行間國債市場交易主體的隊伍雖然在不斷擴大，但從其成員結(jié)構(gòu)分析，金融機構(gòu)仍然占主導(dǎo)地位，其間銀行及信用社又構(gòu)成這些金融機構(gòu)中的主流，而非金融機構(gòu)的進(jìn)入還相對困難，這就使整個市場的覆蓋范圍大受制限。改革開放政策實行后，我國連續(xù)增發(fā)長期建設(shè)國債，自1998年以來12年間發(fā)行的長期建設(shè)國債已達(dá)到9100億元，使國債規(guī)模超過2萬億元人民幣。這種積極財政政策的實施，在促使中國經(jīng)濟繼續(xù)保持持續(xù)快速穩(wěn)定增長勢頭的同時，為國債市場的健康發(fā)展也奠定了良好的經(jīng)濟和政策環(huán)境。從國際經(jīng)驗來看，在成熟的債券市場中，商業(yè)銀行并非是主要的投資者。單一的市場交易工具限制著多層次債券市場的形成：國債市場交易工具的單一主要體現(xiàn)在債券種類的單一和期限的單一。而從世界經(jīng)驗來看，短期國債一直是貨幣市場中不可替代的主流工具。相對分裂的市場格局在限制市場流動性的同時：使合理的國債市場收益率曲線無法形成我國國債市場呈現(xiàn)為銀行間國債市場、憑證式國債發(fā)行市場和證券交易所債券市場三足鼎立的格局。憑證式國債的不流通增加了商業(yè)銀行的備付風(fēng)險：我國發(fā)行的憑證式國債都有提前兌付條款，而其備付責(zé)任是由代理發(fā)行的商業(yè)銀行承擔(dān)。早在1999 年理論界就提出通過兩個市場交易主體的交叉，實現(xiàn)兩個市場聯(lián)通的實施策略。大量的非法人類交易主體的資金游離于市場之外，如企業(yè)年金、證券公司推出的“集合理財產(chǎn)品”、信托公司開發(fā)的“信托產(chǎn)品”、保險公司的特別險種等。實行國債余額管理將使短期國債的比重上升，促進(jìn)國債品種的多元化。完善商業(yè)銀行結(jié)算代理人制度，擴大市場覆蓋范圍：結(jié)算代理包括對中小金融機構(gòu)的代理和對企業(yè)（以及個人大客戶）的結(jié)算代理。實行商業(yè)銀行代理人制度，商業(yè)銀行代理企業(yè)進(jìn)行債券交易和債券結(jié)算，上市公司的資金便有了安全的投資渠道，從根本上防止了違規(guī)資金的形成，完善的債市更有利于資本市場的整體穩(wěn)定。通過國債大規(guī)?？缡袌霭l(fā)行的推動，縮小兩個市場的套利空間，從而淡化體制上的市場邊界，進(jìn)一步帶動交易市場的統(tǒng)一。此外，伴隨著國債市場的快速發(fā)展，健全市場法律法規(guī)，強化市場監(jiān)管日顯突出。金融學(xué)【M】北京：中國金融出版社，2000馬勝杰，夏杰長。2010年中央財政國債余額情況表單位：億元項目 預(yù)算數(shù) 決算數(shù)一、2009年末國債余額實際數(shù)內(nèi)債余額外債余額 二、2010年末國債余額限額 三、2010年國債發(fā)行額內(nèi)債發(fā)行額外債發(fā)行額四、2010年國債還本額內(nèi)債還本額外債還本額五、2010年末國債余額實際數(shù)內(nèi)債余額外債余額 說明：本表2009年外債余額實際數(shù)按照2009年12月31日匯率計算，2010年外債發(fā)行額和外債余額實際數(shù)按照國家外匯局公布的2010年12月各種貨幣對美元折算率計算，2010年外債還本額按照當(dāng)期匯率計算。我國個人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。我國征收個人所得稅在設(shè)計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進(jìn)稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。而世界上發(fā)達(dá)國家的個人所得稅占總收入水平的30%。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時有發(fā)生。分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟形式的判斷，主種財政類型和模式?；驀袷杖?。2（“最低費用”選擇經(jīng)濟蕭條時靠付出一關(guān)系。種稅區(qū)別于另一種稅品）。本，而不用計算備選貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費稅、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。2消費性支出的特策。增值稅的稅率一律會公平）兩項內(nèi)容。府及其機構(gòu)在市場上稅務(wù)代理人在法律規(guī)納稅人銷售或者進(jìn)式分類，財政收入可素：采購對象主要是4財政政策與（貨購買商品和勞務(wù)，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務(wù)人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務(wù)收入、務(wù)）和勞務(wù)。五種形式。（實現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無償?shù)膶崿F(xiàn)方式可分為（預(yù)算內(nèi)財政2入分配公平、經(jīng)濟穩(wěn)資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預(yù)算外財政定增長、社會生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。4財政政策與貨幣財政補貼是國家構(gòu)3）合理運用財政手依法對進(jìn)出境貨物、籌集財政收入應(yīng)兼顧2按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟目段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資物品征收的一種稅。標(biāo)的一致性）3）政策國家預(yù)算是指效率 所得稅和個人所得12按預(yù)算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)市場失靈的內(nèi)容 稅。經(jīng)濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經(jīng)營預(yù)算、社記可分為（開業(yè)稅務(wù)1預(yù)算外資金是影響財政收入規(guī)模下一的所得不足債）會保障預(yù)算、其他預(yù)登記），變更稅務(wù)登指國家機關(guān)、企事業(yè)變化的因素 以彌補的，可以逐年1以公債認(rèn)購過程算。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價人年所得12萬元以1（通過發(fā)行公債彌和決算多個互相銜接4發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對財政收入規(guī)模的上。政資金的出納、保管4財政性資金。4納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預(yù)算收制相結(jié)合的方式3）社1契約的納稅義務(wù)的公債；（二是中央銀3中央國庫業(yè)務(wù)由申報是，應(yīng)當(dāng)如實填支范圍和預(yù)算管理職會統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業(yè)務(wù)（中國人民銀行）經(jīng)寫（納稅申請表）。1國債期限是指從辦理。5我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 土地增值稅實行政府債券以超過票面3預(yù)算外資金的特務(wù)行政爭議主要有兩況。某一年（國債還本付靈活性。作為劃分各級財政支為城市市區(qū)的，稅率1政府職能劃分為在銀行開設(shè)的統(tǒng)一專擔(dān)的法律責(zé)任主要是1緊縮性財政政策出范圍的基本標(biāo)準(zhǔn)； 為7%。職能。移性支出。損失或經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)財政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)凈噸位2000噸。米；我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應(yīng)繳納的車船稅=10礦比為60%。）利率4答2009年1月，甲答：，一般公開市場操作。（370002000）8247。1（萬元），對競答：應(yīng)納營業(yè)稅=收資本為500萬元，1某公司與政府機收部門是稅種是爭性商品課征的稅較（158）5%+（。國公民，2008年5月2009年應(yīng)納印花稅金建筑面積10000平方虧損，1稅收制度的構(gòu)成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關(guān)占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當(dāng)月應(yīng)納的答：該企業(yè)2009年應(yīng)比例4:1）， ；征稅對象；個人所得稅金額。 。該輛汽車計征消照當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許按1某聯(lián)合企業(yè)為增計稅價格=關(guān)稅完稅征稅范圍的是28我國進(jìn)口關(guān)稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關(guān)稅+消費稅= 少？ 稅，%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營（到岸價格+關(guān)稅）247。（1+增值答：應(yīng)納稅額=6000千立方米，開采原煤（18%）=% %指標(biāo)，衡量的是稅稅率或征收率）（130%）450萬噸，采煤