【正文】 收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進(jìn)，對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟(jì)和社會生活中的積極作用越來越被社會所認(rèn)同。二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。盡管，如今我國經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達(dá)國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實(shí)在是太低?？梢?，個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國實(shí)行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無所謂的事情。目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。而我國目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。我國當(dāng)前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責(zé)任。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對不同性質(zhì)的所得設(shè)計不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機(jī)。我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來解決以上問題。四、解決個人所得稅征管問題的幾點(diǎn)對策根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機(jī)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。，增強(qiáng)納稅意識法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實(shí)社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。，防止稅款流失在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強(qiáng)個人所得稅的征管已顯得尤其重要。參考文獻(xiàn)：朱薔《從促進(jìn)社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導(dǎo)報許達(dá)能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學(xué)校校報張斌《個人所得稅改革的目標(biāo)定位與征管約束》.稅務(wù)研究第四篇：財政與稅收財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出3財政赤字的彌補(bǔ)公共財政是指國移。單選 對規(guī)模，二是相對規(guī)規(guī)模的絕對量指標(biāo)，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供1負(fù)轉(zhuǎn)嫁也稱稅一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務(wù)的分配活動收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財政支出占3（相機(jī)抉擇）的財或經(jīng)濟(jì)活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一款之口，主要以改變衡量國債規(guī)模的指（國家）。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟(jì)形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負(fù)標(biāo)：債務(wù)依存度、國財政分配的客體是標(biāo)。動采取財政收支變動公債是政府以其擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過債償債率、國債負(fù)擔(dān)（一部分社會產(chǎn)品）2財政支出結(jié)構(gòu)是的政策措施，以消除信用為基礎(chǔ)，通過借程。率?；驀袷杖?。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價證券，1稅務(wù)登記證是稅收的形式特征通財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內(nèi)外籌集財政資標(biāo)明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實(shí)現(xiàn)其職稱財政支出構(gòu)成。3汲水政策是指在金所形成的債權(quán)債務(wù)有納稅義務(wù)，并已向強(qiáng)制性、無償性和固能的公共需要）。2（“最低費(fèi)用”選擇經(jīng)濟(jì)蕭條時靠付出一關(guān)系。主管稅務(wù)部門辦理納定性。財政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條法）是指對每個備選定的（公共支出）來內(nèi)債是在本國的稅登記手續(xù)，接受稅（征稅對象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財政支出方案進(jìn)行補(bǔ)充私人投資和消費(fèi)借款和發(fā)行的債券。務(wù)管理的書面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟(jì)分析時，只計算的不足，使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)外債是向其他國1郵寄申報是指的標(biāo)志。財政產(chǎn)生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種件是（國家的產(chǎn)生）。本，而不用計算備選貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費(fèi)稅、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴(kuò)張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。納稅申報特快專遞專營業(yè)稅和關(guān)稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政財政支出是國家用信封，通過郵政部增值稅征稅范圍包財政）和國有資產(chǎn)財擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。策、非調(diào)節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。2消費(fèi)性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據(jù)零售、和進(jìn)口四個環(huán)收入分配的公