【正文】 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅函[2002]615號）和自治區(qū)人民政府《轉(zhuǎn)發(fā)自治區(qū)地稅局、財政廳、建設(shè)廳、國土資源廳關(guān)于加強(qiáng)我區(qū)土地增值稅征管意見的通知》（新政辦發(fā)[2002]109號）文件精神，結(jié)合我區(qū)土地增值稅征管的實際情況，為加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅的管理，減少土地增值稅的流失，現(xiàn)將土地增值稅征管有關(guān)問題明確如下：一、從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人（以下簡稱房地產(chǎn)企業(yè)），應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可證后，30日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅項目登記，并填寫《土地增值稅項目登記表》（詳見國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]090號），同時提供下列資料： ； ；； ；、概算書；、資料。開工時間以取得建筑工程施工許可證時間為準(zhǔn)。第三篇：吉地稅函[2010]34號吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知吉地稅函[2010]34號吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知成文日期:20100610 各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。預(yù)繳稅款超過清算后應(yīng)繳稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意抵繳其他納稅項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。第十二條 各級地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費(fèi)用，如果是計入房價中向購買方一并收取的，應(yīng)視為取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時可予以扣除；如果未計入房價中，而在房價之外單獨(dú)收取的，可以不作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時不予扣除。（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。指與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。指納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應(yīng)自轉(zhuǎn)讓合同簽定之日起30日內(nèi)提出清算土地增值稅申請。（一）房地產(chǎn)開發(fā)合同（或房地產(chǎn)開發(fā)項目許可證）；（二）土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）；（三）建設(shè)項目立項報告批復(fù)文件及建設(shè)工程規(guī)劃批復(fù)；（四）稅務(wù)登記證、土地增值稅項目登記表、土地增值稅申報表及預(yù)繳土地增值稅完稅憑證；（五）項目竣工決算資料，以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他與開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。二○一○年十一月一日第二篇：濟(jì)南市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法濟(jì)南市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法第一條 為加強(qiáng)我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《山東省地方稅務(wù)局土地增值稅預(yù)繳、清算管理辦法》（以下分別簡稱《征管法》、《條例》、《細(xì)則》）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局、直屬稽查局不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收土地增值稅范圍，嚴(yán)禁按照納稅人規(guī)模大小、房地產(chǎn)項目大小搞“一刀切”核定征收土地增值稅。各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局在土地增值稅核定征收工作中要深入了解項目實際情況，做好項目稅負(fù)測算工作，對商用面積占項目比重較大、預(yù)計項目增值額、增值率較高的項目，應(yīng)及時移交稽查部門進(jìn)行稽查，不得簡單采取核定征收方式“一核了之”、“求快圖省”。二、各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局要認(rèn)真開展土地增值稅清算審核工作，對審核中發(fā)現(xiàn)有隱瞞收入、扣除項目偏高、稅負(fù)偏低等重大疑點(diǎn)的，要及時移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查。對符合查賬征收條件，一律不得核定征收。第二條 本辦法適用于我市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅的清算管理。第五條“單位項目”，是指納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象；“竣工決算項目”，是指已取得建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的單位工程質(zhì)量認(rèn)定合格(優(yōu)良)書、建設(shè)單位和施工單位已對該工程的工程成本進(jìn)行確認(rèn)、已簽署《工程造價結(jié)（決）算書》，全部實現(xiàn)銷售并且收入、成本和費(fèi)用已全部準(zhǔn)確核算清楚的房地產(chǎn)開發(fā)項目。納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前提出清算土地增值稅申請。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙康禺a(chǎn)的市場價格進(jìn)行核定；第十條 土地增值稅的計算扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加和經(jīng)省以上人民政府批準(zhǔn)征收的規(guī)費(fèi)、基金，也可視同稅金予以扣除，但已列入扣除項目扣除的不得重復(fù)計算扣除。第十三條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額按以下辦法計算：凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積占開發(fā)土地總面積的比例分?jǐn)偲淇鄢椖拷痤~。第十五條 本辦法未盡事宜，按《征管法》、《條例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一、調(diào)整普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積和價格標(biāo)準(zhǔn)。各地要按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和商用房等不同類型房地產(chǎn)，及時清算土地增值稅。二、非房地產(chǎn)納稅人應(yīng)在每次簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同后七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，填寫“土地增值稅納稅申報表（二）”（詳見國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]090號），同時提供下列資料： ； ； ；；。六、%—1%幅度內(nèi)由各地結(jié)合實際自定。十、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過《細(xì)則》第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項扣除項目金額之和百分之二十的，經(jīng)縣（市）地稅局審批后，辦理免稅證明。，應(yīng)按照規(guī)定對有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，同時按照規(guī)定的減免稅權(quán)限辦理減免稅事宜。二OO二年十二月六日第五篇：北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程第一章 總則第一條 為加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)及有關(guān)文件規(guī)定，制定本規(guī)程。第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)清算的受理和審核。】第七條 納稅人應(yīng)自取得立項批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅項目登記手續(xù)。第十條 納稅人應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求進(jìn)行財務(wù)會計核算工作，準(zhǔn)確歸集房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入、成本、費(fèi)用。（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目。（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。（三）房地產(chǎn)開發(fā)項目已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起90日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理清算手續(xù)。納稅人提交資料時，可以使用鑒證報告代替清算報告。（四）房地產(chǎn)項目的預(yù)算、概算書、項目工程合同結(jié)算單。（八）清算項目的銷售許可證。（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他與清算有關(guān)的證明資料等。納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)全資料的，予以受理；逾期未能補(bǔ)齊資料，經(jīng)納稅人提供確因不可抗力客觀原因造成資料難以補(bǔ)齊的書面說明及相關(guān)證明材料，可以受理；不能補(bǔ)齊資料且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行核定征收或移交稅務(wù)稽查部門處理。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核納稅人申報情況的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、未采信或部分未采信《鑒證報告》《清算報告》的，應(yīng)填寫《土地增值稅清算補(bǔ)充材料及情況通知書》要求納稅人限期進(jìn)行說明。