教案：全面預(yù)算管理-wenkub
2024-11-09 05 本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面：①以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。(3)預(yù)算管理的重點(diǎn)是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。其任務(wù)是：審查協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將 審定的年度預(yù)算報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)實(shí)施；審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見報(bào)董事會(huì)(或總經(jīng)理辦公會(huì))批準(zhǔn)后執(zhí)行。四、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的編制原則、程序及內(nèi)容所謂“全面預(yù)算”就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各個(gè)預(yù)算統(tǒng)—于總預(yù)算體系。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果(利潤(rùn)預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。雖然從形式上看預(yù)算的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角度，來源于每個(gè)部門、每個(gè)人。我國(guó)企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)二、什么是全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理就是通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，實(shí)現(xiàn)資源合理配臵、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)，是企業(yè)內(nèi)部成本控制的核心工具。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。同時(shí)，作為聚焦戰(zhàn)略管理體系推行實(shí)施中的重要一環(huán)，全面預(yù)算管理也為企業(yè)集團(tuán)化、多元化提供了穩(wěn)固有效的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。財(cái)務(wù)結(jié)果（預(yù)算執(zhí)行結(jié)果）是操作水平的集中體現(xiàn)，通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，發(fā)現(xiàn)客戶戰(zhàn)略、產(chǎn)品定位、推廣策略、操作流程、組織架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等許多層面的問題并有針對(duì)性地及時(shí)調(diào)整，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的水平，最終達(dá)成目標(biāo)。因此，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。預(yù)算不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素進(jìn)行編制。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作組(一般設(shè)在財(cái)務(wù)部)，具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批、下達(dá)，以及通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算管理一頭連著市場(chǎng)，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。②以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。五、推行全面預(yù)算管理的控制及考核(1)全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，并使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到 實(shí)處。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營(yíng)銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接(內(nèi)部報(bào)表必須分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算數(shù)”欄)，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行月度預(yù)考核，季度兌現(xiàn)，年度清算的辦法，清算結(jié)果堅(jiān)決獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。服從調(diào)度指令，合理掌握煤、石灰石配比及開停車時(shí)間。滿足鍋爐燃煤需求，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，節(jié)約用電，降低能源消耗。吊車、卸煤機(jī)班組措施：嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)操作規(guī)程，規(guī)范操作。滿足生產(chǎn)需求，減少設(shè)備運(yùn)行時(shí)間。合理開停設(shè)備，達(dá)到節(jié)能降耗的目的。認(rèn)真執(zhí)行車輛檢修制度，定期進(jìn)行車輛保養(yǎng)。保證生產(chǎn)用車，降低油料消耗。安全、文明駕駛車輛。目標(biāo)：延長(zhǎng)車輛使用周期，降低維修費(fèi)用。班組人身傷、亡事故率為零。緊緊圍繞安全生產(chǎn)、節(jié)能降耗等方面工作。全面預(yù)算管理特點(diǎn)：，讓員工了解企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，從而保持戰(zhàn)略意圖和士氣，統(tǒng)一行動(dòng)，最終提高執(zhí)行力水平。最大限度避免出現(xiàn)員工或部門抵制和不配合現(xiàn)象。運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)包括人力資源系統(tǒng)在內(nèi)的集團(tuán)各子系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，是管理思想和管理技術(shù)的成功結(jié)合，幫助企業(yè)開拓更廣闊的市場(chǎng)。全面預(yù)算管理能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的重要方面，要提高我國(guó)企業(yè)的軟實(shí)力必須著力培育和提升其全面預(yù)算管理水平，這是我國(guó)企業(yè)做大做強(qiáng)、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。從另一方面看，全面預(yù)算管理是規(guī)劃和實(shí)施目標(biāo)的最好手段，目標(biāo)只有與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合才會(huì)符合企業(yè)的發(fā)展方向，才會(huì)分階段、有步驟地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀做出合理的分析和判斷，特別是設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有可操作性和積極意義，既要堅(jiān)持“跳起來摘桃子”，又要防止消極情緒和滿打滿算、冒進(jìn)行為。全員參與就是要求企業(yè)全體員工共同參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎(jiǎng)罰等全過程
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