扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總-wenkub
2024-11-09 05 本頁面
【正文】 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條 、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(〔86〕財稅地字第8號)第十六條，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；（二）承擔(dān)政府任務(wù)、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；（三）因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導(dǎo)致土地不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的；（四）全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的；（五）關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等，導(dǎo)致土地閑置不用的；（六）其他經(jīng)地稅機關(guān)認定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 ，公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。林木的培育和種植?？梢悦庹?、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，中華人民共和國主席令第63號公布具體免征、減征情況如下：企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。牲畜、家禽的飼養(yǎng)。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條 、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！栋不帐〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于加強城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問題的通知》（皖地稅發(fā)〔2015〕62號），可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條 農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第五條、撫恤金、救濟金和保險賠款免征個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第五條五、契稅、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第四條 、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十一條：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。特殊稅收規(guī)定：除了按照12%的扣除比例稅前列支公益性捐贈外，針對特定事項的捐贈，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了稅收優(yōu)惠政策，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。三、注意事項捐贈對象：必須是向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈。捐贈票據(jù)：企業(yè)和個人在捐款時，應(yīng)注意索取合法的捐贈票據(jù)，這樣才可享受稅前扣除的優(yōu)惠政策。四、舉例說明某公司員工劉先生2014年8月取得工資收入55000元，將其中500元直接捐贈給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，其中1000元通過光華科技基金會捐贈給某遭受自然災(zāi)害地區(qū)并取得財政部門印制的捐贈專用收據(jù)；目前工資、薪金所得費用扣除額為3500元（忽略其他可扣除項目），劉先生應(yīng)繳納多少個人所得稅？答：（1）劉先生直接對失學(xué)兒童的捐贈500元不得在計算個人所得稅前扣除。當年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（財稅〔2003〕204號）、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。（財稅〔2006〕67號）,準予在繳納個人所得稅前全額扣除。（三）經(jīng)認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》）安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%）。（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）1特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本條例自 一九九四年一月一日起施行。財稅 [2004]39 號（5.）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。養(yǎng)老院具體范圍限于經(jīng)批準設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。財稅 [2000]42 號（8.）為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復(fù)征稅。本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。
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