軟件產(chǎn)品即征即退的實(shí)務(wù)籌劃與成本核算對(duì)象[推薦閱讀]-wenkub
2024-11-03 22 本頁(yè)面
【正文】 稅價(jià)格 25萬(wàn)元Y軟件產(chǎn)品不含稅價(jià)格 35萬(wàn)元 賬務(wù)處理購(gòu)買(mǎi)材料生產(chǎn)X設(shè)備、購(gòu)買(mǎi)外購(gòu)的服務(wù)器，生產(chǎn)Y嵌入式軟件。實(shí)際成本如下：X設(shè)備成本10萬(wàn)元，不含稅價(jià)格30萬(wàn)元，外購(gòu)服務(wù)器成本10萬(wàn)元，不含稅價(jià)格20萬(wàn)元 Y嵌入式軟件成本1萬(wàn)元，不含稅價(jià)格10萬(wàn)元 假設(shè)Y軟件產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。下面就這倆個(gè)政策在執(zhí)行過(guò)程中個(gè)人認(rèn)為存在問(wèn)題的地方寫(xiě)出來(lái)跟大家探討下：在原先的政策里面計(jì)算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷(xiāo)售額*17%嵌入式軟件銷(xiāo)售額*3%，這里根本木有考慮到嵌入式軟件產(chǎn)品是有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵 扣的，那么退稅的時(shí)候是退實(shí)際說(shuō)服超過(guò)3%的部分的，也就是說(shuō)退稅的公式=嵌入式軟件銷(xiāo)售額*17%嵌入式軟件進(jìn)項(xiàng)稅嵌入式軟件銷(xiāo)售額*3%，這個(gè)公 式的改變才是真正退還了納稅人稅負(fù)超過(guò)3%的部分的增值稅。還有一個(gè)問(wèn)題，就是退稅的軟件產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的硬件部分成本的問(wèn)題。賬務(wù)處理購(gòu)買(mǎi)材料生產(chǎn)X設(shè)備、購(gòu)買(mǎi)外購(gòu)的服務(wù)器，生產(chǎn)Y嵌入式軟件。D：原材料 10 庫(kù)存商品服務(wù)器10 C：應(yīng)付賬款 20 D：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 C:原材料 10 應(yīng)付職工薪酬 1 D：庫(kù)存商品X設(shè)備 10 庫(kù)存商品Y嵌入式軟件 1 C：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 X設(shè)備生產(chǎn)好了以后此時(shí)，把研發(fā)平臺(tái)硬件部分作為一個(gè)成本核算對(duì)象，領(lǐng)用已經(jīng)生產(chǎn)好的X設(shè)備和外購(gòu)的服務(wù)器。界定企業(yè)銷(xiāo)售給B企業(yè)的最終是研發(fā)平臺(tái)的硬件部分和Y嵌入式軟件。通過(guò)以上的分析我們初步可以發(fā)現(xiàn)觀點(diǎn)二是比觀點(diǎn)一好的。退稅對(duì)象。個(gè) 人認(rèn)為這里存在一個(gè)很可行的納稅籌劃方式，尤其適那些大型設(shè)備的銷(xiāo)售，完全可以把一些不包含軟件產(chǎn)品的設(shè)備和包含軟件的設(shè)備打包算做一個(gè)系統(tǒng)銷(xiāo)售出去，這 樣就可以把這個(gè)系統(tǒng)分成硬件部分和軟件部分，只要硬件部分的成本利潤(rùn)率超過(guò)10%就可以了，其余部分全部算作是軟件部分的定價(jià)，就可以最大化的減少增值稅 的實(shí)際支出了?！瘛敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕98號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：；《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無(wú)法劃分銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣處理？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。?cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)外購(gòu)軟件產(chǎn)品后再銷(xiāo)售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件第一條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行
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