【正文】 35013％+8)=(萬元)稅負率=% ％方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額=643 =(萬元)12：某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。由于我國目前增值稅僅對工商企業(yè)征收，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價值是免稅的，所以公司可以通過調(diào)整自身組織形式享受這項免稅政策。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13％的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。％(%，％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。進項稅額可取得增值稅專用發(fā)票。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3％征收率。，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A 300萬元的中介服務(wù)費。每月應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000800)20％=440(元)10個月共負擔個人所得稅稅款=44010=4400(元)按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為： 節(jié)稅額=52004400=800(元)在上述案例中，分次納稅可以降低稅負，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔。獲取報酬30000元。據(jù)此，卓達房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨立的物業(yè)公司，將這部分價外費用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。參考答案：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實行進項稅額可以抵扣的計稅方法，即僅對增值額進行計稅(增值稅小規(guī)模納稅人是以銷售額作為計稅依據(jù)，稅率為3％)；而營業(yè)稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％20％的幅度稅率(娛樂業(yè))，以全部營業(yè)額作為計稅依據(jù)。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。第4題：.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為1 00萬元(不含稅銷售額)，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額50萬元。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃?方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率20%?？紤]到貨幣的時間價值，()。解：直線法折舊都是200，所得稅等于75萬元，所得稅現(xiàn)值=所得稅*復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。第2題：某企業(yè)新購入一臺價值1 。應(yīng)繳稅款為：[50000(120％)30％2000]12=120000(元)第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級超額累進稅率。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√第三篇：納稅籌劃計算題（范文）第1題：劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。9.（）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。參考答案：1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√ 10.√第七章 個人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。7.（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。3.（）居民企業(yè)負擔全面納稅義務(wù)。6.（）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。2.（）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。3.（）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置14個稅目。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。10.（）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√7.√第二篇：納稅籌劃判斷題第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)三、判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。每次可扣除800元的修繕費。5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√10.√第七章個人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務(wù)。（日）營業(yè)額500元。參考答案：1. 2.√ 3.√ 4. 5. 6.√ 7. 8.√ 9.√第五章營業(yè)稅納稅籌劃1.（）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。2.（）委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。9.（）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。5.（）當納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。 2.√ 3. 4.√5.√6.7. 8.√9.√10.第二章納稅籌劃及基本方法、判斷正誤題1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。8.（）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。第一篇：納稅籌劃判斷題第一章納稅籌劃基礎(chǔ)/判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。10.（）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。3.（）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置14個稅目。7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。2.（）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章企業(yè)所得稅納稅籌劃1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。5.（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)。6.（）當個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√7. 8.√ 9.√第八章其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。5.（）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。6.（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。10.（）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。3.（）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。7.（）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。參考答案：1。4.（）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。8.（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。8.（）用于投資的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照銷售消費品計算繳納消費稅。3.（）未經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。7.（）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務(wù)。8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)。6.（）當個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。參考答案：1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√ 7. 8.√ 9.√第八章 其他稅種納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。5.（）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％35％五級超額累進稅率。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)劃分。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓(xùn)收入117萬元(含稅銷售額)，購進設(shè)備的可抵扣項目金額為100萬元。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當然也就不需要繳納營業(yè)稅。那么，對這30000元報酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔任工程顧問的期間，分1O個月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：方案一：一次性支付30000元。8：某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務(wù)費須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5％的營業(yè)稅。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80(1+7％)=(萬元)兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150(萬元)兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額=150/（1+3%）3％=(萬元)分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計==150/（1+3%）=(萬元)經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。由于兩個企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務(wù)機關(guān)對兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。因此，甲、乙兩個企業(yè)可通過合并方式。假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當?shù)厣a(chǎn)的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價值恰好也為5000萬元。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為。第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費稅稅款將減少。合并前應(yīng)納消費稅稅款為：A廠應(yīng)納消費稅稅額=2000020％+50002=9000(萬元)B廠應(yīng)納消費稅稅額=250001 0％=2500(萬元)合計應(yīng)納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應(yīng)納消費稅稅額=2500010％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：115002500=9000(萬元)13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：(1)部分委托加工方式(，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品)。假設(shè)本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。稅后利潤增加廠9萬元()。／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。2015：.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影，售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負?！桨敢唬鹤馄?O年，租賃期滿后， 000萬元，B公司于每年年初支付租100萬元。則： A公司應(yīng)納增值稅稅額：％85=(萬元)A公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實質(zhì)上是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按購銷合同繳納合同金額。則A公司收回殘值為：A公司收回殘值=10585 2=11 7(萬元)[注：公司購入該設(shè)備時實際成本為5 ，使用年限為1 O年，因此折舊率為10585 l 00％，在方案二中預(yù)計租期為8年，則剩余年限為2年。，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為1 8萬元。19：某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％。參考答案：方案一，直接進行八折銷售。因此，該商場應(yīng)選擇方案一進行商品銷售。方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。根據(jù)資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應(yīng)納個人所得稅。分析：約翰2009年在我國境內(nèi)累