【正文】 業(yè)所得稅計(jì)算過(guò)程和依據(jù)予以審核。第二十一條 非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件等相關(guān)資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。第十八條 非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))規(guī)定，為其辦理稅務(wù)登記。第三章 登記備案管理第十六條 登記備案管理，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，依法為非居民企業(yè)及交易事項(xiàng)相關(guān)方辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記、扣繳登記、合同備案等管理事項(xiàng)。(一)稅政法規(guī)部門(mén)應(yīng)與辦稅服務(wù)廳、稅源管理、納稅評(píng)估、稽查局等部門(mén)建立定期反饋制度，從內(nèi)部獲取企業(yè)采購(gòu)國(guó)外設(shè)備、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配、特許權(quán)使用費(fèi)等非居民企業(yè)的相關(guān)信息。第十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。第九條 省局應(yīng)當(dāng)與省外匯管理、工商、地稅、商務(wù)等部門(mén)建立長(zhǎng)期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。第七條 非居民稅收信息包括內(nèi)部信息和外部信息。第四條 本辦法所稱非居民企業(yè)所得稅管理，主要包括以下內(nèi)容：(一)信息平臺(tái)管理；(二)登記備案管理；(三)申報(bào)征收管理；(四)稅務(wù)證明出具；(五)管理機(jī)制；(六)資料管理。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局(國(guó)際稅務(wù)管理處)。二○一二年九月五日(只發(fā)電子文件，發(fā)文聯(lián)系電話：079186203187)江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)我省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱所得稅法)及其實(shí)施條例、《稅務(wù)登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》及相關(guān)規(guī)范性文件，制定本辦法。第五條 本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。內(nèi)部信息是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)從本部門(mén)和納稅人獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬(wàn)美元以下的為重點(diǎn))(省外管局)；(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、設(shè)備進(jìn)口、技術(shù)引進(jìn)信息(省商務(wù)廳)；(三)中外聯(lián)合辦學(xué)信息(省教育廳)；(四)外商投資企業(yè)外方投資者變更情況、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)名單(省工商局)。凡在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅信息的，應(yīng)及時(shí)提供給同級(jí)非居民稅務(wù)管理部門(mén)(崗)，并向該非居民企業(yè)以及有關(guān)單位和個(gè)人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將相關(guān)信息向設(shè)區(qū)市局報(bào)告，設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)將非居民股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失及利潤(rùn)分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應(yīng)結(jié)清非居民企業(yè)所得稅稅款。第十七條 縣、市(區(qū))局是登記備案的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方申請(qǐng)，并依法進(jìn)行登記備案管理。非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))規(guī)定實(shí)行指定扣繳。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))相關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核并將相關(guān)申請(qǐng)資料逐級(jí)呈報(bào)省局核準(zhǔn)。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、年度匯算清繳的征收方式。省局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)區(qū)市局出具稅務(wù)證明情況的監(jiān)督檢查。第六章 管理機(jī)制第三十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全非居民企業(yè)所得稅管理崗位職責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成省、市、縣(區(qū))三級(jí)聯(lián)動(dòng)非居民稅收管理工作機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。第三十五條 建立健全非居民稅收管理制度，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)非居民企業(yè)稅收管理指導(dǎo)，促進(jìn)全省非居民企業(yè)稅收管理工作規(guī)范有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理工作質(zhì)量和效率。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元以上的案例。(三)實(shí)施核查工作制度。嚴(yán)格核查程序。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，重視并做好非居民稅收收入分析預(yù)測(cè)工作，深入分析收入增減因素及原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。第四十二條 本辦法自2012年9月1日起施行。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無(wú)法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依19號(hào)文的規(guī)定對(duì)其采用核定征收的方式。從另一面來(lái)看，也會(huì)迫使一些非居民企業(yè)不得不健全自身會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的要求。在確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)依據(jù)非居民企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿核算和資料提供可查的程度確定其核定方式?！咐?」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已開(kāi)具發(fā)票的收入金額500萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的成本費(fèi)用核算等資料。此方法主要適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=300247。其應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。（140%5%）40%25%=40（萬(wàn)元）。如非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國(guó)境外，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。如無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可采用以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%的標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。對(duì)取得第一種全部發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第二種全部發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)收入，應(yīng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第三種在境內(nèi)外同時(shí)發(fā)生的勞務(wù)收入，19號(hào)文規(guī)定應(yīng)由非居民企業(yè)自行依實(shí)際提供勞務(wù)的情況劃分申報(bào)繳納相應(yīng)所得稅。19號(hào)文將非居民企業(yè)的核定利潤(rùn)率設(shè)定在15%～50%之間。對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通