【正文】 月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。會(huì)計(jì)信息失真。5萬(wàn)元。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問(wèn)題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒(méi)有100%正確。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。存在的并不都是合理的，但往往是合乎理性的。比如，很多企業(yè)之所以愿意核定，是因?yàn)椤芭虏橘~”。當(dāng)然，由于認(rèn)識(shí)水平的不足，必然會(huì)犧牲部分納稅人的利益，但是體現(xiàn)了一種更高層次上的公平，即整體的公平而不是個(gè)案的公平。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況對(duì)征收方式予以重新認(rèn)定，納稅人也可以依法申請(qǐng)重新認(rèn)定?！逼渲校{稅人是否能夠提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料顯然只能在進(jìn)行至少一次申報(bào)后才能作出結(jié)論。面對(duì)如此眾多又財(cái)務(wù)不規(guī)范的查賬征收以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳、減免稅優(yōu)惠審批、備案資料審核等大量工作，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有力量也沒(méi)有精力深入細(xì)致，往往出現(xiàn)“都要管卻都管不好”的尷尬局面。從今天的大背景來(lái)看，《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》積極肯定了中小企業(yè)的地位和作用，充分考慮了中小企業(yè)企業(yè)所得稅管理的復(fù)雜性，是實(shí)踐中稅收管理員易操作、中小企業(yè)納稅人易接受依法制定的好辦法。第一篇：對(duì)于企業(yè)所得稅核定征收的一點(diǎn)感想對(duì)于企業(yè)所得稅核定征收的一點(diǎn)感想金融危機(jī)引發(fā)了管理層及理論界對(duì)中小企業(yè)前所未有的思考。企業(yè)所得稅征收方式有查賬征收和核定征收兩種，在現(xiàn)實(shí)條件下查賬征收無(wú)法解決中小企業(yè)企業(yè)所得稅征收難題，企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重，征管人員疲于堵漏，納稅人也因政策導(dǎo)向不明而無(wú)所適從；核定征收作為查賬征收的簡(jiǎn)化模式，于法有據(jù)簡(jiǎn)單實(shí)用，組織收入合法穩(wěn)定，便于征管便于納稅人掌握。核定征收最大程度繞開(kāi)了財(cái)務(wù)核算，簡(jiǎn)化了所需采集的數(shù)據(jù)，大大減少了工作量，在降低了稅收成本的同時(shí)也減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。就征收方式本身而言，查賬征收與核定征收很難說(shuō)孰優(yōu)孰劣，但一般而言，查賬征收顯然較核定征收更能準(zhǔn)確反映納稅人的真實(shí)情況。因此，即使已被認(rèn)定為查賬征收的企業(yè)不符合條件，也可以重新認(rèn)定征收方式，而不致于造成大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這也是效率原則的要求，很難想象，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照理想化的態(tài)勢(shì)去逐戶核實(shí)企業(yè)的征收方式會(huì)是一種怎樣的情形。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅人的數(shù)量急劇增加，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也日益復(fù)雜，但是征管成本卻不可能與之同步增長(zhǎng)。法律的生命在于其實(shí)施。2，請(qǐng)問(wèn)核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。2，堅(jiān)持核定征收?！窈颖钡囟愱P(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告2011年第1號(hào)十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問(wèn)題實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問(wèn)題冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開(kāi)辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷(xiāo)？答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。即?duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。與核定征收相對(duì)應(yīng)的是“查帳征收”，即納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。其招股書(shū)稱，2006年，上海恒科查賬征收應(yīng)繳所得稅269萬(wàn)元，核定征收（實(shí)際）已繳所得稅僅17萬(wàn)元，兩種征收方法差異數(shù)252萬(wàn)元。（3）發(fā)行人控股股東愛(ài)爾投資已出具《承諾函》，承諾如果上海恒科的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納2004年6月至2006年12月期間按核定征收方式征收企業(yè)所得稅與按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅（稅率33%）之間的差額時(shí)，愛(ài)爾投資將全額承擔(dān)該部分補(bǔ)繳和被追償?shù)膿p失，保證發(fā)行人及上海恒科不因此遭受任何損失。反饋說(shuō)明：（一）、發(fā)行人上市后將執(zhí)行的稅收政策、優(yōu)惠政策享受年限（略）（二）、發(fā)行人自設(shè)立以來(lái)因?qū)嵭泻硕ㄕ魇辗绞蕉倮U納所得稅金額、發(fā)行人采用核定征收方式征收所得稅的原因、會(huì)否導(dǎo)致其被稅務(wù)部門(mén)處罰及對(duì)本次發(fā)行上市申請(qǐng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。對(duì)新開(kāi)源有限執(zhí)行核定征收企業(yè)所得稅與《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條及《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于核定征收的規(guī)定不符。萬(wàn)順股份（300057）（補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)二第5頁(yè)）股份公司2007年和2008年采用查賬征收方式征稅，2006年采用核定征收征稅。公司主導(dǎo)產(chǎn)品是防水材料、通過(guò)承接工程帶動(dòng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售是公司非常重要的展業(yè)方式。對(duì)此，發(fā)行人律師認(rèn)為，北京東方雨虹防水工程有限公司雖不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條及相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)核定征收的規(guī)定，但實(shí)踐