【正文】 濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(二)國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(四)重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第七條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每?jī)赡赀M(jìn)行一次。(五)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度第一條：為了加強(qiáng)對(duì)本局所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。(二)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。(六)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；（三）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問(wèn)題。第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序(一)對(duì)本局所屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事股提出建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；(二)審計(jì)股在接到人事股建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；資產(chǎn)情況；需要說(shuō)明的其他情況；(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報(bào)告。第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。第十八條：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見(jiàn)后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門(mén)。第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項(xiàng)的審理結(jié)果向?qū)徲?jì)股反饋，以便審計(jì)股將審計(jì)情況完整歸入審計(jì)檔案。在審計(jì)實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但其作用并沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮,有的工作開(kāi)展顯得相對(duì)滯后，亟待需要尋找存在的問(wèn)題，探索解決的對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差。內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，、制度不完善，規(guī)章制度不規(guī)范,導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。包括靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序。總體上講，內(nèi)部控制目標(biāo)和單位的總體目標(biāo)相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以?xún)?nèi)部控制目標(biāo)也體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)屬性。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，還應(yīng)確保資產(chǎn)得到有效的使用。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。第八條更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。第十一條依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。第十三條審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；（三）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；（六）因合并、分立、撤銷(xiāo)等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。第十五條集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；（三）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： ； ；、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； 、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；（審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；（5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見(jiàn)、檢查結(jié)論或處罰決定；（8）上級(jí)審計(jì)部門(mén)或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；7（10）其他需要了解的情況。審計(jì)通知書(shū)，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書(shū)面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括： ；、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； ；； 。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門(mén)承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書(shū)的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： ；、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； 。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。第二十條 審計(jì)工作的終結(jié)階段（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。第二十一條 建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： ；； ，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線(xiàn)，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線(xiàn)，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線(xiàn)，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷(xiāo)毀；（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門(mén)的重要任務(wù)。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；：按文件材料形成的時(shí)間順序； ：16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：（一）永久保存。第八章 附則第三十二條第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三條本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。第六條審計(jì)部制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，規(guī)范內(nèi)