【正文】 ，注銷固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)登記卡。尤其對使用期未滿的固定資產(chǎn)，要分析報廢的原因?qū)徟繕耍罕ＷC固定資產(chǎn)退廢符合授權(quán)的規(guī)定措施：固定資產(chǎn)的處置或出租、出借事項，要經(jīng)過有關(guān)授權(quán)部門批準。資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部組織固定資產(chǎn)盤點，組成盤點小組，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。P244 固定資產(chǎn)使用?控制點，目標，措施答三個就好。（1）預(yù)算的分解和貫徹落實（2）建立預(yù)算標準（3）建立內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心（4）使用預(yù)算控制工具（5）建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)P221 符合性測試方法。（2）彈性預(yù)算法根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制，適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項目?？煞譃楸ｋU類風(fēng)險分擔和非保險類風(fēng)險分擔。（1）風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。經(jīng)過調(diào)查分析，最可能的風(fēng)險來自于火災(zāi)，一旦發(fā)生火災(zāi)，資產(chǎn)損失達到45%。（6）流程圖法通過將風(fēng)險主體按照生產(chǎn)經(jīng)營的過程和日?；顒觾?nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成流程圖，繼而對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查風(fēng)險、識別風(fēng)險。一般是一對一或二對一的方式進行。風(fēng)險損失清單中所列示的項目一般是人們已經(jīng)識別的、最基本的損失風(fēng)險。P59 事項的識別技術(shù)。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。風(fēng)險管理的目的是要及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險以及防止風(fēng)險可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。聯(lián)系：（1）企業(yè)風(fēng)險管理整合框架涵蓋并拓展了內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容。即要求企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)。（3）報告目標。戰(zhàn)略目標要保持相對穩(wěn)定，但實現(xiàn)戰(zhàn)略目標所采取的戰(zhàn)略和相關(guān)目標是動態(tài)的，隨著內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，并與戰(zhàn)略目標相適應(yīng)。P47 風(fēng)險管理的目標和要素。包括職務(wù)分離、業(yè)務(wù)評價等。（2）風(fēng)險評估COSO報告將風(fēng)險評估定義為：確定和分析目標實現(xiàn)過程中的風(fēng)險，并為決定如何應(yīng)對風(fēng)險提供基礎(chǔ)。)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。P9 五個要素。風(fēng)險評估包括目標設(shè)定、風(fēng)險確認、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。（4）信息與溝通指將有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營等信息提供給相關(guān)人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關(guān)職責。風(fēng)險管理的目標（1）戰(zhàn)略目標。使命：是指對自身和社會發(fā)展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據(jù)。與主體報告的可靠性相關(guān)的目標。一個企業(yè)的合規(guī)記錄可能會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生重大的影響。比較了兩者的目標、要素，企業(yè)風(fēng)險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內(nèi)部控制整體框架（2）內(nèi)部控制整合框架仍然有效（3）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分。（2）目標不同。（4）發(fā)揮作用的環(huán)境不同。（1）潛在損失清單法這種方法是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個部位面臨的風(fēng)險與可能造成的損失進行列示排隊，編制一份事項清單。（2）小組討論法組織企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員對與實現(xiàn)目標相關(guān)的風(fēng)險事項進行討論。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項和潛在的事項的公正觀念和認識。P66 風(fēng)險分析。根據(jù)歷史資料知，營運中心所在地區(qū)每5年發(fā)生一次火災(zāi)。規(guī)避風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下因素：有些風(fēng)險無法規(guī)避；規(guī)避風(fēng)險或許在經(jīng)濟上不合適；規(guī)避了該項風(fēng)險，可能產(chǎn)生新的風(fēng)險（2）風(fēng)險降低風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險發(fā)生概率或者減少風(fēng)險損失，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)的策略。（4）風(fēng)險承受即經(jīng)濟單位自己承擔風(fēng)險事故所造成的損失，是風(fēng)險應(yīng)對最普遍的辦法。（3）滾動預(yù)算法預(yù)算隨著時間推移自動遞補，使其始終保持一定期限。（1）證據(jù)檢查法抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。保險目標：保護固定資產(chǎn)安全措施：購買保險核對目標：保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符，會計核算合法正確措施：固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部、審計部定期對固定資產(chǎn)的賬面金額、卡片金額、實物進行核對，同時核對總賬與明細賬保管目標：保證在用固定資產(chǎn)安全完整措施：使用部門負責固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險折舊目標：確保正確計提固定資產(chǎn)折舊措施：會計人員按照規(guī)定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據(jù)是企業(yè)按照會計制度制定的《會計政策手冊》。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整賬簿記錄。審核目標：保證固定資產(chǎn)退廢事項的憑證合法，會計核算正確措施：財務(wù)部接到報廢申請和技術(shù)鑒定后，應(yīng)審查手續(xù)手否齊全，是否符合授權(quán)批準的規(guī)定；出租合同是否合法等。管理部門注銷登記卡。第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟建設(shè)股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等。“每劃撥一筆錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)。鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。責成4個單位作出深刻檢查。對負有直接責任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責任。通過委派會計對日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范化，各項基礎(chǔ)工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會計一定監(jiān)督職權(quán)的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務(wù)、信貸、結(jié)算等方面存在的風(fēng)險，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。三、加強稽核體制建設(shè)縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對行為失范的員工要及時進行教育，情節(jié)嚴重的，要依法依規(guī)嚴肅處理。3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財政局內(nèi)部管理機制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜，信用社內(nèi)部監(jiān)管機制存在重大問題，迫切需要完善。因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂勾結(jié)，多次從信用社套取資金。鄱陽縣財政局有關(guān)負責人在接受采訪時表示，對于農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運行安全的信息。無獨有偶。案發(fā)后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務(wù)侵占罪判處有期徒刑20年。2005年9月6日，李斌被法院以職務(wù)侵占罪終審判處有期徒刑8年。法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。此前，全國律協(xié)宣傳委員會委員、北京中凱律師事務(wù)所合伙人陳凱律師分析此案時認為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關(guān)系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預(yù)留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯，應(yīng)當承擔民事責任?；鶎有庞蒙缑菜粕嫌袑訉颖O(jiān)管，但權(quán)力很大，信用社是獨立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權(quán)，從而形成監(jiān)管真空。（一）提高對內(nèi)控評價工作的認識內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)管理過程。內(nèi)部控制在銀行管理中占有重要的地位，是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新的基礎(chǔ)，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的前提，是銀行核心競爭力的關(guān)鍵所在，內(nèi)控評價也是基層行推行全面管理的一個載體。三是樹立內(nèi)控優(yōu)先理念的要求。搞好內(nèi)控評價，是提高全行整體管理水平的需要。銀行的經(jīng)營風(fēng)險存在于各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過程，有時是因為一兩個環(huán)節(jié)出錯，甚至一名員工的操作失控，就可能造成損失?；鶎有斜仨毥Y(jié)合自身的實際情況，對出現(xiàn)的新問題，積極采取防范風(fēng)險的應(yīng)對措施，動態(tài)地控制風(fēng)險，才能確保銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。內(nèi)控管理工作是全行的大事，必須人人參與，個人對自己在工作中遵章守紀的情況進行自我評價，認真反思。二、內(nèi)控評價工作中要解決以下問題內(nèi)控評價達標升級，是銀行的重要標志，是系統(tǒng)內(nèi)的形象工程，要求非常高。認為有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，忽略了內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動態(tài)控制。把制度作為擺設(shè)，在執(zhí)行規(guī)章制度方面掉以輕心、違反規(guī)定，甚至明知違章也不抵制。五是對內(nèi)控管理和評價工作不重視。三、強力推進內(nèi)控評價工作的應(yīng)對措施認真貫徹“內(nèi)控先行”的治行方針，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和道德風(fēng)險的控制貫穿于經(jīng)營活動和管理活動的全過程，構(gòu)筑“上下聯(lián)動、整體預(yù)防、綜合監(jiān)控”的內(nèi)控管理體系，確保內(nèi)控評價達標升級，要切實采取以下措施。提出了“五抓”“五盯”“五防”“五升”的工作要求?！拔迳奔?；內(nèi)控文化氛圍得到提升、全員業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提升、監(jiān)督環(huán)節(jié)的監(jiān)督水平得到提升、管理者的管理能力得到提升、通過內(nèi)控管理使全行業(yè)績得到提升。全行員工要端正經(jīng)營思想，堅持依法合規(guī)的經(jīng)營方針，對風(fēng)險和內(nèi)控管理工作有自覺的認同感。通過對員工的深度培訓(xùn)，對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，要經(jīng)?；?、制度化，增強內(nèi)控意識，盡快形成一支訓(xùn)練有素、自律嚴謹、遵章守紀、按章操作的員工隊伍?？煞譃槲鍌€階段：一是組織落實階段。三是資料準備階段。四是自我評價階段。由內(nèi)控管理委員會安排進行逐一檢查，檢驗內(nèi)控自評情況，評價與升級目標的差距，逐一消除存在的風(fēng)險隱患。不定期召開內(nèi)控管理委員會會議，反映各部門的內(nèi)控情況，要求與會人員高度重視，如重要崗位輪換要有實施方案，有定期檢查記錄，對風(fēng)險程度較高的問題由內(nèi)控管理委員會制定解決方案。充分利用各類外部檢查資源，找準薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題要徹底整改，從而達到防范風(fēng)險的目的。第四篇：內(nèi)部控制管理制度內(nèi)部控制管理制度第一章總 則第一條 為加強我局內(nèi)部管理與監(jiān)督，防范和化解社會保險基金運行風(fēng)險，確保社會保險基金安全，根據(jù)《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（勞社部發(fā)〔2007〕2號）、《關(guān)于印發(fā)的通知》（冀勞社字〔2008〕44號）的要求，結(jié)合我局社會保險工作實際，制定本制度。第二章組織決策第一節(jié)局長辦公會議制度第一條