【正文】 濟述評，20xx(4)：5860[2][J].科技信息，20xx(26)：50企業(yè)內部控制研究論文3企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。(四)內部監(jiān)督不到位制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。三、加強企業(yè)內部財務控制制度的要點和策略，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。企業(yè)內部控制研究論文1摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。3．重審計監(jiān)督而輕服務建設內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經(jīng)濟效益服務。（五）內部監(jiān)督方面縱觀我國內部審計十幾年來的發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題如下：我國現(xiàn)行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的。（四）信息與溝通方面我國企業(yè)組織機構設置不合理，信息與溝通渠道不暢。（三）控制活動方面主要表現(xiàn)在：服務對象不明； 財會部門不堪重負；違背不相容職務分離原則等。大多數(shù)企業(yè)多提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設，但對企業(yè)文化內容以及在內部控制制度建設中的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人只是在“作秀”。企業(yè)管理者中未受過高等教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。所以，這些企業(yè)往往不制定內部控制制度，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。我國內部控制制度法律規(guī)范建設已具備相當?shù)囊?guī)模，取得了重要成果，內部控制己成為政府有關部門進行公司經(jīng)濟監(jiān)管的一項重要措施，但仍有不足之處有待我們去認識。關鍵詞：內部控制。第一篇：企業(yè)內部控制論文內容摘要隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內部控制可謂是近年來研究的熱點，其在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性越來越突出，近年來在政府和相關部門重視和大力推廣下，我國現(xiàn)行企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得較大成績，但也仍然存在一些亟待解決的問題。風險評估。我國企業(yè)內部控制按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的框架主要存在的問題可以歸納為以下幾個方面：（一）內部環(huán)境方面控制環(huán)境是內部控制的基礎，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施效果的好壞。企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制，人事政策和實務不完善。這樣低素質的管理者即使全心全意為企業(yè)服務，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。（二）風險評估方面我國許多企業(yè)缺乏風險評估意識，內控制度不適應形勢的變化。主要表現(xiàn)在：業(yè)務素質較低；職業(yè)道德水準較低；缺乏主動性和創(chuàng)造性。企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。一方面我國內部審計發(fā)展速度驚人，另一方面我國內部審計的組建帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業(yè)重視，被調查企業(yè)的內部神秘人員大多是從財會部門轉來的，有的甚至是從其他部門調來的，而且一般未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，這種情況下組建起來的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少，這種過分強調監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。參考文獻[1] [J].經(jīng)濟技術協(xié)作信息，20xx，（10）：46.[2] 張斌，[J].科技通報，20xx，29（5）：198201.[3] 胡潔，章旭穎，[J].商業(yè)會計，20xx，（12）：118119.[4] 張斌，[J].科技通報，20xx，29（5）：198201.企業(yè)內部控制研究論文2摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。特別重要的是，實施內部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。(二)內控環(huán)境差企業(yè)內控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執(zhí)行力。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。 評價深度和準確度不同內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而內控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。 整合審計具有實踐基礎現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。 進一步加強注會素質建設注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。 精細區(qū)分審計界限與范疇在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù)。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。 計劃階段在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。 評價階段大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內部控制審計的重要性互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡被討論的最多的就是信息安全。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒有必要。如果企業(yè)在進行內部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。風險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當?shù)膽獙?，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。（四）完善企業(yè)的信息溝通機制互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。企業(yè)內部控制研究論文5一、引言改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全?？傊?，中小企業(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權限加以控制。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克