【正文】 注銷登記。1辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：（1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；（8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；（10）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負(fù)確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：（1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。（3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。我司確認(rèn)為報關(guān)單上的FOB金額為USD：，退稅為：RMB：（15%退稅率）（*=）外貿(mào)企業(yè)出口退稅 將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。托運到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。，價款：。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。同時填寫并確認(rèn)托運單，以及提單。10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。什么是出口退稅？答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機構(gòu)。第五類是特定退稅企業(yè)。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。（2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。（21）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。上述1－5項資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。1什么是“免、抵、退”稅？答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。2“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項稅額(1)應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項稅額的免稅貨物。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率。2采用計算機管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？答：采用計算機管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：（1）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。（5）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。實際分配率＝（實際申報進(jìn)口總值剩余邊角余料金額結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）100%實際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計算確認(rèn),有以下處理方法：方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。3如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報？答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：（1）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，所申報的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。3新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理退稅。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報表序號裝訂成冊；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；（6）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他退免稅申報資料?！裰鞅碇械纳陥笮蛱枺河上到y(tǒng)自動產(chǎn)生，共6位，顯示00000000002??,申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，請前補零?！裰鞅碇械馁Q(mào)易性質(zhì)碼：錄入時按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，12227，30時，“不予抵扣稅額”按計算公式計算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14來料加工裝配貿(mào)易”，則不計算不予抵扣稅額；如運保傭的，由原來錄入的“39”，統(tǒng)一更改為“98”?！裰鞅碇械恼{(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報。●從表中的報關(guān)單號：根據(jù)出口報關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號+0+2位項號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入?！駨谋碇械纳唐访Q：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。●從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入外幣代碼所對應(yīng)的外幣幣別?！駨谋碇械拿涝獏R率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個企業(yè)在一個申報期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）?！駨谋碇械耐硕惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率?！駨谋碇械挠媱澐峙渎剩焊鶕?jù)進(jìn)料登記手冊號從進(jìn)料登記手冊庫中自動提取填報。●從表中的補稅類型標(biāo)志：不能人工錄入。具體填報項目及要求如下：●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表》申報月份填報?！駪?yīng)抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報內(nèi)容和要求如下：●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數(shù)。●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)?！駜?nèi)銷貨物銷項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項稅額”欄?！駪?yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應(yīng)納稅額”欄目。計算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則：本月應(yīng)退稅額＝0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對值免抵稅額=本表免抵退稅額本表應(yīng)納稅額絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額免抵稅額= 0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值本表免抵退稅額《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》的申報期相同）。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運費為9位“海關(guān)編號”+1＋2位項號；保險費為9位“海關(guān)編號”+2＋2位項號；傭金為9位“海關(guān)編號”+3＋2位項號）?！癯隹谌掌冢喊闯隹谪浳飯箨P(guān)注明的出口日期填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運費填報“代理證明編號”+1+1位項號、支付保險費填報“代理證明編號”+2+1位項號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項號）。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報）。●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。●出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣代碼選取）。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報）?！衩涝痤~：根據(jù)（人民幣金額247?！裢硕惵剩焊鶕?jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。●進(jìn)料登記手冊號：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進(jìn)料登記手冊號?！癫挥璧挚鄱愵~抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計稅價格(征稅稅率退稅率)]自動計算填報?！耜P(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。