【正文】 門方法，對于保證會計信息的真實準確，保護單位財產(chǎn)的安全完整，挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，維護財經(jīng)紀律等方面都起著積極的作用。(3)賬表核對。對賬的主要內(nèi)容包括：(1)賬證核對。(3)在結(jié)賬前，應(yīng)認真核對和及時清理往來賬目，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款項的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列賬戶對照關(guān)系有一方是錯誤的，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。是采用增記金額方式補充原有記錄，從而更正賬簿記錄錯誤的方法。(2)紅字更正法。12．記賬錯誤的更正方法記賬錯誤的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補充更正法和轉(zhuǎn)賬更正法四種。檢查賬簿平行登記的結(jié)果是否正確，可以從平行登記的賬簿記錄的發(fā)生額和余額兩方面來驗證，即總賬發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿發(fā)生額合計相等；總賬余額應(yīng)同其所屬其他賬簿余額合計相等。、意義及其要求和檢查方法賬簿平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總賬，有要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。重點是掌握結(jié)賬的程序與方法。主要是理解其含義，熟悉各種掌握的格式，掌握其登記的方法。賬簿的意義和作用比較好理解，而賬簿的種類對于初學(xué)者來說則比較抽象，其實只要能找到幾種賬簿的實物對照以下，就能夠很好地理解和掌握了。記賬憑證的填制要求是：依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時。填置和審核會計憑證，對于如實反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強經(jīng)濟管理具有重要作用：(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；(2)明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制；(3)監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保護財產(chǎn)完整和合理使用。(2)原始憑證、記賬憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容。會計對象要素的確認，重點是理解和掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及收入、費用和利潤等各要素的概念及其特征。第一篇：《基礎(chǔ)會計學(xué)》知識點總結(jié)會計憑證、賬簿及會計核算實務(wù)。會計事項處理的兩種標準──收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制，也是需要認真理解和掌握的重要基本問題。學(xué)習這一章除了理解會計憑證的意義和作用以外，我認為主要有這樣幾個問題同學(xué)們需要注意掌握：(1)會計憑證的種類。這里涉及到一些會計操作技術(shù)規(guī)范，同學(xué)們一定要認真掌握。原始憑證的基本內(nèi)容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)受證單位的名稱；(3)填制憑證的日期；(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額（或數(shù)量與金額）；(6)憑證應(yīng)具備的簽字或蓋章；(7)憑證的編號；(8)憑證的聯(lián)次說明；(9)憑證的附件。記賬憑證的審核一般包括以下內(nèi)容：(1)填制依據(jù)是否真實；(2)填制項目是否齊全；(3)使用會計科目是否正確；(4)金額計算是否正確；(5)書寫是否清楚。(2)會計賬簿的設(shè)置和登記。(4)記賬錯誤的更正。會計賬簿在會計核算中居于重要地位，是會計核算的中間環(huán)節(jié)。通過平行登記，使總賬與其他賬簿的記錄保持一致，并相互核對，借以保證賬簿記錄的正確。具體而言，總賬借方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿借方發(fā)生額合計相等；總賬貸方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿貸方發(fā)生額合計相等；總賬期初余額應(yīng)同其所屬其他賬簿期初余額合計相等；總賬期末余額應(yīng)同其所屬其他賬簿的期末余額合計相等。(1)劃線更正法。是采用紅字方式?jīng)_銷或沖減賬簿原有記錄，從而更正賬簿記錄錯誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。結(jié)賬是定期合計賬戶的當期發(fā)生額和結(jié)計賬戶的當期余額，結(jié)束該期賬戶記錄。(4)在確認當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)。是將賬簿記錄同會計憑證相核對，以保證賬證相符。是將賬簿的有關(guān)記錄同會計報表的有關(guān)指標相核對，以保證賬表相符。具體表現(xiàn)在：(1)保證帳實相符和會計信息的真實可靠；(2)保護財產(chǎn)的安全和完整；(3)挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；(4)加強財產(chǎn)管理制度；(5)維護財經(jīng)紀律；(6)確保會計報表編制。主要是理解和掌握“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)及其運用。編制和報送會計報表，對于總括地反映與監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，整理加工和綜合匯總會計資料，加強單位內(nèi)部的經(jīng)濟核算和單位外部的經(jīng)濟監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。資產(chǎn)負債表是建立在“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計恒等式基礎(chǔ)上的，因此其結(jié)構(gòu)通常采用左右雙方相互對照的帳戶式結(jié)構(gòu)，即左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目，左方的資產(chǎn)總計與右方的負債和所有者權(quán)益總計應(yīng)該相等。其基本內(nèi)容部分的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類，三類項目應(yīng)分別結(jié)計總額。負債類項目以其償還期限的長短作為項目排列標準，即償還期短者列于前，反之列于后。資產(chǎn)負債表作為反映單位資金運動在特定時日的靜態(tài)狀況報表，其全部指標均依據(jù)有關(guān)帳簿的余額直接或經(jīng)分析、計算后填寫。會計核算形式的重點是記賬憑證核算形式，因為這是一種最基本的核算形式，其他核算形式可以說都是在此基礎(chǔ)上進行改造以適應(yīng)不同企業(yè)需要而形成的。在實際工作中有多種會計核算形式，企業(yè)、事業(yè)等單位要正確地選擇一種科學(xué)的會計核算形式。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定 付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人 的債權(quán)憑證。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計價入帳。銀行貼現(xiàn)所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，銀行貼現(xiàn)時所用利率稱為貼現(xiàn)率，票據(jù)價值就是票據(jù) 的到期值，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)到期時的本金加利息。這種責任在會計上稱為或有責任，它的數(shù)額大小，應(yīng)在會計上予以記錄，為 反映這種或有負債，在貼現(xiàn)時，背書企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵，登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，待貼現(xiàn)票據(jù)到期 收回票款后，再將兩個科目對沖轉(zhuǎn)銷。會計的四大假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計要素確認、計量方面的要求有四條原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。預(yù)提費用：用來核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支付的各項費用1固定資產(chǎn)折舊費：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價值。原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證。C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。B、期間相同：一般，明細分類帳應(yīng)該在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候進行登記，而總分類帳可以在平時進行登記，也可以在期末定期進行登記，但登記總分類帳和明細分類帳應(yīng)該在同一個會計期間內(nèi)完成。永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”是指對財產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)出財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。永續(xù)盤存制的特點是財產(chǎn)物資的增加和減少作及時地登記，隨時結(jié)出其期末余額。永續(xù)盤存制主要適用于價值較大，需要加強管理監(jiān)督的產(chǎn)品。銀行已經(jīng)付出款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。財務(wù)會計報告一般應(yīng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。制造（間接）費用：企業(yè)生產(chǎn)部門為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，不能直接計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計入產(chǎn)品成本。以活期存款為例存入時： 借：庫存現(xiàn)金 支?。航瑁夯钇诖婵睢獂x單位貸：活期存款——xx單位 利息支出貸：庫存現(xiàn)金定期存款，單位通知存款的核算類似，把活期存款科目改成定期存款，單位通知存款即可。支取時若通過轉(zhuǎn)帳方式，上面分錄“庫存現(xiàn)金改為活期儲蓄存款” 從活期帳戶轉(zhuǎn)定期賬戶，活期儲蓄存款減少記借方，定期儲蓄存款增加記貸方借：活期儲蓄存款——xx人貸：定期儲蓄存款——xx人存款利息計算： 計算出的利息計入“利息支出”科目 ?活期存款利息按實際天數(shù)，“算頭不算尾”單利計息。貸款屬資產(chǎn)科目，增加記借方，減少記貸方。罰息是對未還本金收取的懲罰金額，復(fù)息是對未還利息進行的懲罰金額，因為罰息率與復(fù)息率一般情況下相等，所以逾期罰息=（逾期貸款本金+應(yīng)收未收利息）罰息率逾期天數(shù)計提貸款利息時：借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款逾期時：借：逾期貸款貸：短期貸款/中長期貸款 計提貸款減值準備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備核銷逾期貸款時：借：貸款損失準備貸：逾期貸款四、銀行之間的資金往來主要涉及帳戶為：同城同系統(tǒng)之間用“轄內(nèi)往來”異地（非同城）同系統(tǒng)之間用“清算資金往來” 跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項或同城票據(jù)交換清算”資金來賬以上科目記借方，資金往帳以上科目記貸方“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”是下級行在總行開立的備付金帳戶，用于結(jié)算和資金劃撥，是下級行的資產(chǎn)類科目；“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”是總行核算時使用帳戶，是總行的負債科目這兩個科目主要用于清算行與總行進行資金清算異地跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)：?匯出行是雙設(shè)機構(gòu)，即在匯出行所在地有匯入行支行，所以先通過跨系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行支行，再通過同系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先橫后直”方式。收到借款時：借：存放中央銀行款項 償還時：借：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸：金融企業(yè)往來支出存放中央銀行款項 “金融企業(yè)往來支出”可以理解為商業(yè)銀行歸還的借款利息五、支票業(yè)務(wù)核算：適用于同城結(jié)算，?持票人、出票人在同一銀行開戶，直接轉(zhuǎn)帳：借：活期存款——出票人貸：活期存款——持票人 ?持票人、出票人不在同一銀行，這就涉及銀行之間的資金清算。匯票退款，即把款項退回給申請人，匯票核銷：借：匯出匯款貸：活期存款——申請人/庫存現(xiàn)金 匯票超過付款期限出票行付款，用“應(yīng)解款項”科目核算匯票付款：借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人活期存款——申請人 多余款項返回給申請人，轉(zhuǎn)到申請人“活期存款”帳戶。3．甲公司接受捐贈一臺設(shè)備，確定入賬價值1 300 000元，設(shè)備立即投入使用。2．甲公司用銀行存款購買一臺需要安裝的設(shè)備，其買價20 000元，稅金3 400元，運載費1 600元，設(shè)備投入安裝。4．某公司按照購銷合同用銀行存款預(yù)付給乙公司貨款180 000元。3．計提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊額50 000元，廠部固定資產(chǎn)折舊額10 000元,5005．產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：營業(yè)費用貸：應(yīng)付職工薪酬6．用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運輸費借：營業(yè)費用貸：銀行存款，款項存入銀行。借：銀行存款貸：營業(yè)外收入11．用現(xiàn)金支付罰款滯納金。借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金（2）出差回來報銷。會計信息的最終產(chǎn)品是決策。投資者、債權(quán)人、管理層和其他企業(yè)財務(wù)利益相關(guān)者，如果想要了解和溝通企業(yè)情況，就需要清晰把握會計術(shù)語和概念。財務(wù)會計信息主要用來幫助投資者和債權(quán)人決定如何安排稀缺的投資資源?！纠控攧?wù)會計的主要作用是（）A、僅記收入與費用 B、僅記現(xiàn)金收付 C、僅記債券與債務(wù) D、提供財務(wù)資訊給有關(guān)人員作決策參考 【答案】Dl 管理會計管理會計的目的就是形成并解釋專門用來幫助管理層經(jīng)營企業(yè)的會計信息。會計系統(tǒng)包括被組織用于形成會計信息并將這些信息傳遞給決策制定者的人員、程序、設(shè)備和記錄。影響會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的因素主要有：（1）公司對會計信息的需求（2）系統(tǒng)運作所能獲得的資源。其他類型會計信息則必須根據(jù)實際需要來提供會計系統(tǒng)具有以下的基本職能：（1）解釋并記錄企業(yè)交易的影響；（2）對類似交易的影響進行歸類，從而形成對管理層有用并可用于會計報告的各項總計和小計；（3）匯總并向決策者溝通會計系統(tǒng)所包含的信息。公司董事會、管理層及其他人員都對內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控有責任。風險評估包括識別、分析和管理那些威脅組織目標實現(xiàn)的風險。有效信息系統(tǒng)既可獲得內(nèi)部信息也可獲得外部信息。監(jiān)督能使公司對一段時間內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行評價