【正文】 門(mén)方法，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面都起著積極的作用。(3)賬表核對(duì)。對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：(1)賬證核對(duì)。(3)在結(jié)賬前，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)和及時(shí)清理往來(lái)賬目，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款項(xiàng)的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列賬戶(hù)對(duì)照關(guān)系有一方是錯(cuò)誤的，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。是采用增記金額方式補(bǔ)充原有記錄，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。(2)紅字更正法。12．記賬錯(cuò)誤的更正方法記賬錯(cuò)誤的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法和轉(zhuǎn)賬更正法四種。檢查賬簿平行登記的結(jié)果是否正確，可以從平行登記的賬簿記錄的發(fā)生額和余額兩方面來(lái)驗(yàn)證，即總賬發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿發(fā)生額合計(jì)相等；總賬余額應(yīng)同其所屬其他賬簿余額合計(jì)相等。、意義及其要求和檢查方法賬簿平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總賬，有要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。重點(diǎn)是掌握結(jié)賬的程序與方法。主要是理解其含義，熟悉各種掌握的格式，掌握其登記的方法。賬簿的意義和作用比較好理解，而賬簿的種類(lèi)對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)則比較抽象，其實(shí)只要能找到幾種賬簿的實(shí)物對(duì)照以下，就能夠很好地理解和掌握了。記賬憑證的填制要求是：依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書(shū)寫(xiě)清楚；填制及時(shí)。填置和審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于如實(shí)反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有重要作用：(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整和合理使用。(2)原始憑證、記賬憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象要素的確認(rèn)，重點(diǎn)是理解和掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等各要素的概念及其特征。第一篇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的兩種標(biāo)準(zhǔn)──收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是需要認(rèn)真理解和掌握的重要基本問(wèn)題。學(xué)習(xí)這一章除了理解會(huì)計(jì)憑證的意義和作用以外，我認(rèn)為主要有這樣幾個(gè)問(wèn)題同學(xué)們需要注意掌握：(1)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)。這里涉及到一些會(huì)計(jì)操作技術(shù)規(guī)范，同學(xué)們一定要認(rèn)真掌握。原始憑證的基本內(nèi)容一般包括：(1)憑證的名稱(chēng)；(2)受證單位的名稱(chēng)；(3)填制憑證的日期；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或數(shù)量與金額）；(6)憑證應(yīng)具備的簽字或蓋章；(7)憑證的編號(hào)；(8)憑證的聯(lián)次說(shuō)明；(9)憑證的附件。記賬憑證的審核一般包括以下內(nèi)容：(1)填制依據(jù)是否真實(shí)；(2)填制項(xiàng)目是否齊全；(3)使用會(huì)計(jì)科目是否正確；(4)金額計(jì)算是否正確；(5)書(shū)寫(xiě)是否清楚。(2)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。(4)記賬錯(cuò)誤的更正。會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)核算中居于重要地位，是會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)。通過(guò)平行登記，使總賬與其他賬簿的記錄保持一致，并相互核對(duì)，借以保證賬簿記錄的正確。具體而言，總賬借方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿借方發(fā)生額合計(jì)相等；總賬貸方發(fā)生額應(yīng)同其所屬其他賬簿貸方發(fā)生額合計(jì)相等；總賬期初余額應(yīng)同其所屬其他賬簿期初余額合計(jì)相等；總賬期末余額應(yīng)同其所屬其他賬簿的期末余額合計(jì)相等。(1)劃線更正法。是采用紅字方式?jīng)_銷(xiāo)或沖減賬簿原有記錄，從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。該方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫(xiě)金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。結(jié)賬是定期合計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期余額，結(jié)束該期賬戶(hù)記錄。(4)在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)。是將賬簿記錄同會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，以保證賬證相符。是將賬簿的有關(guān)記錄同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)相核對(duì)，以保證賬表相符。具體表現(xiàn)在：(1)保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；(2)保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；(3)挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；(4)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度；(5)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；(6)確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。主要是理解和掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶(hù)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)及其運(yùn)用。編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于總括地反映與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理加工和綜合匯總會(huì)計(jì)資料，加強(qiáng)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)核算和單位外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。資產(chǎn)負(fù)債表是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式基礎(chǔ)上的，因此其結(jié)構(gòu)通常采用左右雙方相互對(duì)照的帳戶(hù)式結(jié)構(gòu)，即左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，左方的資產(chǎn)總計(jì)與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)應(yīng)該相等。其基本內(nèi)容部分的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)，三類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)分別結(jié)計(jì)總額。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目以其償還期限的長(zhǎng)短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)，即償還期短者列于前，反之列于后。資產(chǎn)負(fù)債表作為反映單位資金運(yùn)動(dòng)在特定時(shí)日的靜態(tài)狀況報(bào)表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)帳簿的余額直接或經(jīng)分析、計(jì)算后填寫(xiě)。會(huì)計(jì)核算形式的重點(diǎn)是記賬憑證核算形式，因?yàn)檫@是一種最基本的核算形式，其他核算形式可以說(shuō)都是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改造以適應(yīng)不同企業(yè)需要而形成的。在實(shí)際工作中有多種會(huì)計(jì)核算形式，企業(yè)、事業(yè)等單位要正確地選擇一種科學(xué)的會(huì)計(jì)核算形式。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定 付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人 的債權(quán)憑證。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)采用按面值計(jì)價(jià)入帳。銀行貼現(xiàn)所扣的利息稱(chēng)為銀行貼現(xiàn)息，銀行貼現(xiàn)時(shí)所用利率稱(chēng)為貼現(xiàn)率，票據(jù)價(jià)值就是票據(jù) 的到期值，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)到期時(shí)的本金加利息。這種責(zé)任在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為或有責(zé)任，它的數(shù)額大小，應(yīng)在會(huì)計(jì)上予以記錄，為 反映這種或有負(fù)債，在貼現(xiàn)時(shí)，背書(shū)企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵，登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，待貼現(xiàn)票據(jù)到期 收回票款后，再將兩個(gè)科目對(duì)沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)的四大假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的要求有四條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。預(yù)提費(fèi)用：用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用1固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。原始憑證分自制原始憑證和外來(lái)原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來(lái)記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。B、期間相同：一般，明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行登記，而總分類(lèi)帳可以在平時(shí)進(jìn)行登記，也可以在期末定期進(jìn)行登記，但登記總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。永續(xù)盤(pán)存制：又稱(chēng)“帳面盤(pán)存制”是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。永續(xù)盤(pán)存制的特點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少作及時(shí)地登記，隨時(shí)結(jié)出其期末余額。永續(xù)盤(pán)存制主要適用于價(jià)值較大，需要加強(qiáng)管理監(jiān)督的產(chǎn)品。銀行已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒(méi)有入帳。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。制造（間接）費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過(guò)歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計(jì)入產(chǎn)品成本。以活期存款為例存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 支?。航瑁夯钇诖婵睢獂x單位貸：活期存款——xx單位 利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期存款，單位通知存款的核算類(lèi)似，把活期存款科目改成定期存款，單位通知存款即可。支取時(shí)若通過(guò)轉(zhuǎn)帳方式，上面分錄“庫(kù)存現(xiàn)金改為活期儲(chǔ)蓄存款” 從活期帳戶(hù)轉(zhuǎn)定期賬戶(hù)，活期儲(chǔ)蓄存款減少記借方，定期儲(chǔ)蓄存款增加記貸方借：活期儲(chǔ)蓄存款——xx人貸：定期儲(chǔ)蓄存款——xx人存款利息計(jì)算： 計(jì)算出的利息計(jì)入“利息支出”科目 ?活期存款利息按實(shí)際天數(shù)，“算頭不算尾”單利計(jì)息。貸款屬資產(chǎn)科目，增加記借方，減少記貸方。罰息是對(duì)未還本金收取的懲罰金額，復(fù)息是對(duì)未還利息進(jìn)行的懲罰金額，因?yàn)榱P息率與復(fù)息率一般情況下相等，所以逾期罰息=（逾期貸款本金+應(yīng)收未收利息）罰息率逾期天數(shù)計(jì)提貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款逾期時(shí)：借：逾期貸款貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款 計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備核銷(xiāo)逾期貸款時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款四、銀行之間的資金往來(lái)主要涉及帳戶(hù)為：同城同系統(tǒng)之間用“轄內(nèi)往來(lái)”異地（非同城）同系統(tǒng)之間用“清算資金往來(lái)” 跨系統(tǒng)用“存放中央銀行款項(xiàng)或同城票據(jù)交換清算”資金來(lái)賬以上科目記借方，資金往帳以上科目記貸方“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”是下級(jí)行在總行開(kāi)立的備付金帳戶(hù)，用于結(jié)算和資金劃撥，是下級(jí)行的資產(chǎn)類(lèi)科目；“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”是總行核算時(shí)使用帳戶(hù)，是總行的負(fù)債科目這兩個(gè)科目主要用于清算行與總行進(jìn)行資金清算異地跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)：?匯出行是雙設(shè)機(jī)構(gòu)，即在匯出行所在地有匯入行支行，所以先通過(guò)跨系統(tǒng)資金清算轉(zhuǎn)入?yún)R入行支行，再通過(guò)同系統(tǒng)匯劃將資金轉(zhuǎn)給匯入行，也就是“先橫后直”方式。收到借款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 償還時(shí)：借：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸：金融企業(yè)往來(lái)支出存放中央銀行款項(xiàng) “金融企業(yè)往來(lái)支出”可以理解為商業(yè)銀行歸還的借款利息五、支票業(yè)務(wù)核算：適用于同城結(jié)算，?持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶(hù)，直接轉(zhuǎn)帳：借：活期存款——出票人貸：活期存款——持票人 ?持票人、出票人不在同一銀行，這就涉及銀行之間的資金清算。匯票退款，即把款項(xiàng)退回給申請(qǐng)人，匯票核銷(xiāo)：借：匯出匯款貸：活期存款——申請(qǐng)人/庫(kù)存現(xiàn)金 匯票超過(guò)付款期限出票行付款，用“應(yīng)解款項(xiàng)”科目核算匯票付款：借：匯出匯款貸：應(yīng)解匯款——持票人活期存款——申請(qǐng)人 多余款項(xiàng)返回給申請(qǐng)人，轉(zhuǎn)到申請(qǐng)人“活期存款”帳戶(hù)。3．甲公司接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，確定入賬價(jià)值1 300 000元，設(shè)備立即投入使用。2．甲公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，其買(mǎi)價(jià)20 000元，稅金3 400元，運(yùn)載費(fèi)1 600元，設(shè)備投入安裝。4．某公司按照購(gòu)銷(xiāo)合同用銀行存款預(yù)付給乙公司貨款180 000元。3．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊額50 000元，廠部固定資產(chǎn)折舊額10 000元,5005．產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬6．用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入11．用現(xiàn)金支付罰款滯納金。借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)信息的最終產(chǎn)品是決策。投資者、債權(quán)人、管理層和其他企業(yè)財(cái)務(wù)利益相關(guān)者，如果想要了解和溝通企業(yè)情況，就需要清晰把握會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)和概念。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要用來(lái)幫助投資者和債權(quán)人決定如何安排稀缺的投資資源。【例】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用是（）A、僅記收入與費(fèi)用 B、僅記現(xiàn)金收付 C、僅記債券與債務(wù) D、提供財(cái)務(wù)資訊給有關(guān)人員作決策參考 【答案】Dl 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)的目的就是形成并解釋專(zhuān)門(mén)用來(lái)幫助管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括被組織用于形成會(huì)計(jì)信息并將這些信息傳遞給決策制定者的人員、程序、設(shè)備和記錄。影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的因素主要有：（1）公司對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求（2）系統(tǒng)運(yùn)作所能獲得的資源。其他類(lèi)型會(huì)計(jì)信息則必須根據(jù)實(shí)際需要來(lái)提供會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有以下的基本職能：（1）解釋并記錄企業(yè)交易的影響；（2）對(duì)類(lèi)似交易的影響進(jìn)行歸類(lèi)，從而形成對(duì)管理層有用并可用于會(huì)計(jì)報(bào)告的各項(xiàng)總計(jì)和小計(jì)；（3）匯總并向決策者溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)所包含的信息。公司董事會(huì)、管理層及其他人員都對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控有責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別、分析和管理那些威脅組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。有效信息系統(tǒng)既可獲得內(nèi)部信息也可獲得外部信息。監(jiān)督能使公司對(duì)一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)