對新準則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告_-wenkub
2024-09-29 02 本頁面
【正文】 投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。除特殊項目（自然災害損失、保險索賠等項目）外，對于企業(yè)一般活動應按經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量分類別列示?，F(xiàn)金等價物的核心是“支付能力大小。 。隨著現(xiàn)金流量表準則的實施，有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應當做出調(diào)整，以全面、準確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談談本人的幾點看法： 一、新準則下現(xiàn)金流量表的編制 （一）編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金?？煞褚暈楝F(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。 。 。經(jīng)營活動中的購、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟業(yè)務的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持進一步正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，這些業(yè)務要保持良性循環(huán)，必然會引起大量的現(xiàn)金流入或流出，因而成為引起現(xiàn)金流量變動的主要原因。形成這個情況的主要原因，可能是銷售貨款的回籠不及時，或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。比率分析法是現(xiàn)金流量表分析常用方法，通過現(xiàn)金流量表項目與其它財務報表項目比率關(guān)系，可以揭示企業(yè)經(jīng)營的一般情況。 主營業(yè)務收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金/主營業(yè)務收入 在分析判斷時，有以下三種情況。 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率=（凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額）/上年總資產(chǎn) 分子采用凈利潤與現(xiàn)金流量的差額、分母采用上年資產(chǎn)總額，分子出現(xiàn)負值時為正常情況，而分母基本為正值，因此指標失效的可能性降低。于是，衡量支付能力的指標為主營業(yè)務成本付現(xiàn)比率。 現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/流動負債 現(xiàn)金債務總額比率
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