對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報(bào)告_-wenkub
2024-09-29 02 本頁(yè)面
【正文】 投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。除特殊項(xiàng)目（自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等項(xiàng)目）外，對(duì)于企業(yè)一般活動(dòng)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分類別列示?，F(xiàn)金等價(jià)物的核心是“支付能力大小。 。隨著現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的實(shí)施，有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，以全面、準(zhǔn)確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談?wù)劚救说膸c(diǎn)看法： 一、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制 （一）編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金?？煞褚暈楝F(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。 。 。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的購(gòu)、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持進(jìn)一步正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件，這些業(yè)務(wù)要保持良性循環(huán)，必然會(huì)引起大量的現(xiàn)金流入或流出，因而成為引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的主要原因。形成這個(gè)情況的主要原因，可能是銷售貨款的回籠不及時(shí)，或存貨大量積壓無(wú)法變現(xiàn)。比率分析法是現(xiàn)金流量表分析常用方法，通過(guò)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與其它財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比率關(guān)系，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一般情況。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 在分析判斷時(shí)，有以下三種情況。 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量收益差異率=（凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~）/上年總資產(chǎn) 分子采用凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差額、分母采用上年資產(chǎn)總額，分子出現(xiàn)負(fù)值時(shí)為正常情況，而分母基本為正值，因此指標(biāo)失效的可能性降低。于是，衡量支付能力的指標(biāo)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本付現(xiàn)比率。 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金債務(wù)總額比率
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