【正文】 凈額反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬(wàn)（凈收益3萬(wàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。 ，屬于計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)確定應(yīng)稅所得額時(shí)的一個(gè)概念，對(duì)其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已，不屬于會(huì)計(jì)處理范圍（除因會(huì)計(jì)差錯(cuò)而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外）。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。 四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1），即銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：（1）銷(xiāo)售商品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4） 建造合同； 其他業(yè)務(wù)收入：（1）材料銷(xiāo)售收入（2）代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝 物出租收入（4）其他； 視同銷(xiāo)售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。新稅法下業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍 在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入（3）其他視同銷(xiāo)售的收入。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收 入的5‰。稅法規(guī)定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，也并不導(dǎo)致帳表不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬(wàn)掛在往來(lái)賬賬上，未作收入處理。所以發(fā)生的現(xiàn)金折扣 5萬(wàn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用不用考慮?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”有銷(xiāo)售材料收入，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利a使用權(quán)收入5萬(wàn)，按新規(guī)定也是應(yīng)做為基數(shù)的。 （5）接受捐贈(zèng)5萬(wàn)應(yīng)填列在“其他收入”欄。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+=。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會(huì)計(jì)分錄： 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——— 第二篇：“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍 在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入（3）其他視同銷(xiāo)售的收入。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。稅法規(guī)定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，也并不導(dǎo)致帳表不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬(wàn)掛在往來(lái)賬賬上，未作收入處理。所以發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬(wàn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用不用考慮。“其他業(yè)務(wù)收入”有銷(xiāo)售材料收入，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利a使用權(quán)收入5萬(wàn)，按新規(guī)定也是應(yīng)做為基數(shù)的。 （5）接受捐贈(zèng)5萬(wàn)應(yīng)填列在“其他收入”欄。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+=。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會(huì)計(jì)分錄： 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——— 第三篇：“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理（寫(xiě)寫(xiě)幫推薦）“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在新稅法下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍 在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入（3）其他視同銷(xiāo)售的收入。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。稅法規(guī)定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，也并不導(dǎo)致帳表不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬(wàn)掛在往來(lái)賬賬上，未作收入處理。所以發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬(wàn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用不用考慮。“其他業(yè)務(wù)收入”有銷(xiāo)售材料收入，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利a使用權(quán)收入5萬(wàn)，按新規(guī)定也是應(yīng)做為基數(shù)的。 （5）接受捐贈(zèng)5萬(wàn)應(yīng)填列在“其他收入”欄。所以，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+=。根據(jù)計(jì)算得到的應(yīng)交企業(yè)所得稅，編制會(huì)計(jì)分錄： 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——— 什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶(hù)旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。以上僅僅是一般規(guī)定，還需要注意區(qū)分不同情況進(jìn)行核算，如： 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定一般規(guī)定： 2000年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）對(duì)納稅人業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除作了進(jìn)一步的統(tǒng)一和規(guī)范。 “全年銷(xiāo)售收入或者營(yíng)業(yè)收入”不同于“全年的收入”； 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條“條例第五條 （一）項(xiàng)所稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入”之規(guī)定，銷(xiāo)售收入和其他業(yè)務(wù)收入均為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的一部分，因而如果僅就銷(xiāo)售收入來(lái)說(shuō)并不包含其他業(yè)務(wù)收入。（2）處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的收入，指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的金額。因此形成的差異為時(shí)間性差異，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)整，但經(jīng)過(guò)5年的調(diào)整期后還是可以全額扣除的。 取得合法憑證 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)，其中很重要的