4論煙草公司審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策-wenkub
2024-09-06 19 本頁(yè)面
【正文】 其他部門合并掛靠，形同虛設(shè)，使內(nèi)審不能獨(dú)立開展工作。內(nèi)部控制的好壞，直接關(guān)系到煙草公司是否可能存在重大違規(guī)行為的預(yù)兆。沒(méi)有煙草專賣制度是很難同時(shí)協(xié)調(diào)各種復(fù)雜關(guān)系。煙草是由國(guó)家實(shí)行專賣的特殊商品。 第 1 頁(yè) 共 7 頁(yè) 論煙草公司審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策 摘要。早在 1981 年國(guó)務(wù)院就決定改革煙草管理體制，實(shí)行煙草專賣管理制度，并于當(dāng)年 1 月成立中國(guó)煙草總公司，對(duì)全國(guó)煙草行業(yè)的產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)實(shí)行集中統(tǒng)一管理； 1984 年 1 月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立國(guó)家煙草專賣局，行使行政管理職能，與總公司一套機(jī)構(gòu)，兩塊牌子。因此，審計(jì)煙草專賣政策和新頒布的各種規(guī)章制度的執(zhí)行情況是審計(jì) 第 2 頁(yè) 共 7 頁(yè) 的一個(gè)首要重點(diǎn)。因此，對(duì)內(nèi)部控制 的設(shè)定和運(yùn)行情況進(jìn)行鑒證是開展后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的前提。其次，內(nèi)審人員素質(zhì)低和崗位互相監(jiān)督還存在缺位現(xiàn)象。因此，處在煙草行業(yè)最核心地位的煙草公司具有巨大的現(xiàn)金來(lái)源。如果有差錯(cuò)，其中涉及的金額將特別的大。固定資產(chǎn)也是其中一個(gè)大的無(wú)法回避的項(xiàng)目。 第四，土地賬項(xiàng)的處理。由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)低和具有特殊利益的一些個(gè)人和團(tuán)體作祟，土地在有些煙草公司被進(jìn)行折舊。 第五，現(xiàn)金及往來(lái)帳管理。由于煙草公司下屬部門和單位眾多，造成公司內(nèi)部各地方之間往來(lái)帳特別多。 第六，費(fèi)用管理情況。筆者在對(duì)一家煙草公司的一個(gè)地方營(yíng)銷部進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)單就管理費(fèi)用一欄，就有 25 個(gè)細(xì)小項(xiàng)。 二、煙草公司審計(jì)難點(diǎn)的對(duì)策建議 第一，政府有關(guān)主管部門應(yīng)督促煙草公司系統(tǒng)加強(qiáng)自律管理，提高免疫力，定期進(jìn)行測(cè)試。煙草公司在運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)崗位設(shè)置的必要性和重要性進(jìn)行論證，堅(jiān)決剔除可有可無(wú)的崗位。除了對(duì)煙草公司各部門進(jìn)行自律管理外，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的管
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