【正文】 易 ， 在增值稅退稅有關(guān)的計(jì)算中 ， 保稅物料的價(jià)格應(yīng)從出口產(chǎn)品離岸價(jià)格中扣除 。 取消了小型企業(yè) 、 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)審核期滿 12個(gè)月后辦理退稅的規(guī)定 。 25 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項(xiàng)目 主要內(nèi)容 調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)出口退稅條件 擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍 ， 增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物 。 (14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省 (自治區(qū) )的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物 。(10)油畫(huà) 、 花生果仁 、 黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物 。 其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備 。 其具體范圍見(jiàn)附件 7。 (2)避孕藥品和用具 ， 古舊圖書(shū) 。 這是一個(gè)新稱(chēng)謂 ， 單指不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個(gè)人 。 這樣既可保證對(duì)外付匯的效率 ， 也可使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員打消承擔(dān)失察責(zé)任的顧慮 。 1） 備案人僅需向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案 （ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅的 ， 向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案 ） ， 以進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序 ， 減輕納稅人負(fù)擔(dān) 。 如指標(biāo)被紅色或綠色填充，則說(shuō)明指標(biāo)存在異常！ ? ?三、外匯基本知識(shí) 21 ? ?三、外匯基本知識(shí) 22 ? 40號(hào)公告 ? 明確了對(duì)外支付需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形 。 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 13 ? 賣(mài)方倉(cāng)庫(kù) 出口手續(xù) 租船訂艙 辦理保險(xiǎn) 報(bào)關(guān)完稅 裝 船 進(jìn)口手續(xù) 卸 貨 買(mǎi)方倉(cāng)庫(kù) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 14 ?： ?B手冊(cè)：來(lái)料加工 ?C手冊(cè)：進(jìn)料加工 ?D手冊(cè)：不作價(jià)設(shè)備 ?E手冊(cè)：電子手冊(cè) ?F手冊(cè)：直接報(bào)關(guān)分冊(cè) ?H手冊(cè)：出口加工區(qū) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 15 ? ?A類(lèi)：海關(guān)駐廠監(jiān)管或計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理的保稅工廠；飛機(jī)、船舶等特殊制造行業(yè) ?B類(lèi)：依法開(kāi)展加工貿(mào)易，無(wú)走私違規(guī)行為的企業(yè) ?C類(lèi)：經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有違規(guī)行為的企業(yè) ?D類(lèi)：經(jīng)海關(guān)認(rèn)定有走私行為或有三次以上違規(guī)行為的企業(yè) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 16 ? ?一般貿(mào)易：指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企事業(yè)單位通過(guò)繳納相應(yīng)關(guān)稅、增值稅單純作進(jìn)口或出口的一種貿(mào)易活動(dòng)。 我們每個(gè)月開(kāi)班舉辦生產(chǎn)企業(yè) “免 、 抵 、 退 ”稅培訓(xùn) ， 主要針對(duì)出口企業(yè)從退稅日常申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)講解 ， 為了更好的讓學(xué)員更深入的了解免抵退 ， 我們完全采用真實(shí)資料進(jìn)行教學(xué) 。 2 【 收益 】 使學(xué)員熟練掌握深圳生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)流程 熟悉我國(guó)現(xiàn)有的出口退稅政策法規(guī)，學(xué)會(huì)出口退稅實(shí)務(wù)操作內(nèi)容、操作規(guī)定、方法及應(yīng)注意的要點(diǎn) 提高出口退稅申報(bào)質(zhì)量和效率，加快出口退稅進(jìn)程，規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)； 帶著問(wèn)題，課間請(qǐng)教，探索解決問(wèn)題的思路和獲得個(gè)性化專(zhuān)家指導(dǎo) 3 目錄 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) ?二、海關(guān)基本知識(shí) ?三、外匯基本知識(shí) ?四、出口退稅理論講解 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?六、退稅同增值稅申報(bào)對(duì)應(yīng)關(guān)系重點(diǎn)關(guān)注 ?七、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點(diǎn) ?八、電子口岸相關(guān)操作詳解 ?九、國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng) ?十、最新出口退稅政策的講解和實(shí)務(wù)運(yùn)用 ?十一、出口退稅規(guī)劃 4 :914424834 5 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) ? 企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起 30日內(nèi)填寫(xiě) 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》 （一式三份），并攜帶以下資料到市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件，審核后原件退回） ?(1)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或者代理出口協(xié)議 ?(2)自理報(bào)關(guān)單位報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū) ?(3)外商投資企業(yè)需提供批準(zhǔn)證書(shū) 6 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) ? 7 A B 境內(nèi) 境內(nèi) 關(guān)境 A,稅務(wù) ,關(guān)稅 B,海關(guān) ,走私問(wèn)題 C,外匯 ,結(jié)算 D,原產(chǎn)地 (關(guān)稅有關(guān) ),商檢 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 8 ? 貿(mào)易是什么？ 國(guó)內(nèi) 國(guó)外 ?一、貿(mào)易基本知識(shí) 9 ? 出口貿(mào)易 （ Export Trade） 進(jìn)口貿(mào)易 （ Import Trade） 復(fù)出口 （ Reexprt） 復(fù)進(jìn)口 （ Reimport） 將本國(guó)生產(chǎn)加工的商品輸往他國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售 將外國(guó)商品輸入本國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售 當(dāng)甲國(guó)經(jīng)過(guò)丙國(guó)過(guò)境運(yùn)送商品時(shí)，從丙國(guó)對(duì)這筆貿(mào)易的考察就是過(guò)境貿(mào)易 從國(guó)外輸入的商品，沒(méi)有在本國(guó)消費(fèi)，又未經(jīng)加工就再出口 輸往國(guó)外的商品未經(jīng)加工又輸入本國(guó) 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 （ Entreport Trade） 本國(guó)從 A國(guó)進(jìn)口商品后，再出口至 B國(guó)，對(duì)本國(guó)而言的貿(mào)易。 ※ 從事單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易活動(dòng)，如企業(yè)進(jìn)口貨物通過(guò)加工直接銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)客戶，或企業(yè)從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原料加工成成品后出口到國(guó)際市場(chǎng) ?二、海關(guān)基本知識(shí) 17 ? ?加工貿(mào)易：指企業(yè)保稅進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)運(yùn)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括來(lái)料加工和進(jìn)料加工。 總的來(lái)說(shuō) ， 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向 境外單筆支付等值 5萬(wàn)美元以上 （ 不含等值 5萬(wàn)美元 ）外匯資金 ， 以及外國(guó)投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資 ， 除了規(guī)定的無(wú)需備案的情形外 ， 均須進(jìn)行備案 。 2） 簡(jiǎn)化備案人應(yīng)提供的資料 。 12號(hào)公告制定背景 ? 《 管理辦法 》 （ 24號(hào)公告 ） 下發(fā)后 ， 國(guó)家外匯管理部門(mén)進(jìn)行了貨物貿(mào)易外匯核銷(xiāo)制度改革 ， 取消了用于申報(bào)退稅的出口收匯核銷(xiāo)單 ， 《 管理辦法 》 需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整； ? 《 管理辦法 》 下發(fā)執(zhí)行以來(lái) ， 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)通過(guò)不同形式反映了 一些執(zhí)行中存在的問(wèn)題 ， 并提出了一些完善的建議 ， 國(guó)家稅務(wù)總局在研究論證后 ， 決定對(duì) 《 管理辦法 》進(jìn)行完善； ? 國(guó)家稅務(wù)總局在研究 優(yōu)化出口退稅流程 、 加強(qiáng)出口退稅管理等措施時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)這些措施的實(shí)施要以 企業(yè)的申報(bào)為起始 ，需進(jìn)一步細(xì)化 《 管理辦法 》 的相關(guān)規(guī)定 。 ?出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點(diǎn)在于 ， 前者是自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行退 （ 免 ） 稅 ， 后者是委托出口的貨物按免稅辦理 。 (3)軟件產(chǎn)品 。 (5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙 。 (7)非出口企業(yè)委托出口的貨物 。 (11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票 、 廢舊物資收購(gòu)憑證 、 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 、 政府非稅收入票據(jù)的貨物 。 (15)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 。 廢止生產(chǎn)企業(yè)代理出口不予退稅的規(guī)定 ， 明確生產(chǎn)企業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實(shí)行出口退 （ 免 ） 稅政策 。 26 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 ?出口貨物退 （ 免 ） 稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中 ， 對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅 。 新政策以清晰直觀的方式對(duì)以下兩種計(jì)算方法做出了規(guī)定： ?實(shí)耗法 扣除當(dāng)期消耗的保稅物料價(jià)格 ?購(gòu)進(jìn)法 扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的保稅物料價(jià)格 新規(guī)定也梳理了加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)出口退稅的登記 、 資料提交 、 認(rèn)定等其他要求 。 51 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 《 計(jì)劃分配率備案表 》 錄入 點(diǎn)擊 “采集備案 ”， 系統(tǒng)將自動(dòng)提取 2023年 1月 1日 — 2023年 6月 15日期間企業(yè)已核銷(xiāo)的全部手 （ 賬 ） 冊(cè)號(hào) ， 填入第一條已核銷(xiāo)手 （ 賬 ） 冊(cè)號(hào)的 “ 計(jì)劃進(jìn)口總值 ” 、 “計(jì)劃出口總值 ” 記錄下 ， 由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出 2023年度計(jì)劃分配率；其它已核銷(xiāo)手（ 賬 ） 冊(cè)號(hào)下的 “ 計(jì)劃進(jìn)口總值 ” 、 “ 計(jì)劃出口總值 ” 數(shù)據(jù)均應(yīng)改為 0。 ?電子賬冊(cè)進(jìn)行免抵退稅申報(bào) ， 應(yīng)在 “ 備注 ” 欄填寫(xiě) S+8位數(shù)申報(bào)日期 ， 集中報(bào)關(guān)的填寫(xiě) S+ 提運(yùn)單號(hào)后 8位 。 【 代理證明號(hào) 】 規(guī)則：出口代理證明編號(hào) +2位項(xiàng)號(hào) 【 單證不齊標(biāo)志 】 含義： B：無(wú)報(bào)關(guān)單 H：無(wú)核銷(xiāo)單 D：無(wú)代理證明 【 出口商品代碼 】 含義：出口報(bào)關(guān)單上的商品編碼 【 申報(bào)商品代碼 】 出口商品需按照主要原材料退稅率申報(bào)退（免）稅的，填寫(xiě)主要原材料商品代碼。 規(guī)則： 4位年份 +2位月份，如： 202301 【 申報(bào)標(biāo)志 】 空：未申報(bào) R：已申報(bào) 【 審核標(biāo)志 】 空：未審核通過(guò) R：已審核通過(guò) 【 出口合同號(hào) 】 該出口明細(xì)記錄對(duì)應(yīng)備案合同號(hào)。 電子賬冊(cè)企業(yè)應(yīng)在 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 中 “ 備注 ” 欄次的左邊自行增加“ 申報(bào)日期 ” 欄次 。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)上年度在海關(guān)有進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)，但 未在本年 4月 20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度進(jìn)料加工核銷(xiāo)申報(bào)的，出口退稅審核系統(tǒng)將會(huì)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控及提醒。 78 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 免抵退稅核銷(xiāo)調(diào)整 79 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 ?對(duì)于反饋的 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 “企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn) ”欄填入 BF的 。 免抵退稅核銷(xiāo)調(diào)整 80 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)講解及上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人進(jìn)階必備 年度核銷(xiāo)反饋處理 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)確認(rèn) XF的 《 進(jìn)料加工手 （ 賬 ） 冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》完成年度核