【正文】 對于符合條件的具有進出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)、新辦商貿(mào)零售企業(yè)和其他商貿(mào)企業(yè)認定為輔導期一般納稅人。對于雖超過三個月但發(fā)生第一筆銷售收入的當月開始的三個月內(nèi)的企業(yè)視為新辦企業(yè)。 （三）從事小型水電經(jīng)銷的企業(yè)。 稅務登記 六、財務會計制度及核算軟件備案 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起 15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案。申請補辦時需填寫《稅務證件掛失報告表》，并提供以下資料： ? 刊登遺失聲明的版面原件和復印件； ? 刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭。 稅務登記 ? 溫馨提示： ? 納稅人遷出深圳應辦理稅務登記注銷手續(xù)； ? 增值稅一般納稅人發(fā)生跨區(qū)遷移變更稅務登記的，必須按照金稅工程的有關(guān)管理規(guī)定，在遷出前辦理金稅卡注銷手續(xù)，在遷入新的主管稅務機關(guān)后再辦理相應的金稅卡重新發(fā)行手續(xù)。 稅務登記 二、稅務登記變更 ? （一）非跨區(qū)變更 ? 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化且未改變主管稅務機關(guān)的，在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，或不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)，向稅務機關(guān)申請辦理變更登記，此業(yè)務可選擇深圳國稅下屬任一區(qū)、分局辦稅服務廳或者市民中心國稅登記窗口辦理。預約來訪人，在指定時間、地點接訪，也可以對具有代表性和有一定社會影響的納稅人進行走訪； ? 下訪。 目錄 ? 第一部分 納稅人權(quán)利義務 ? 第一章：權(quán)利 ? 第二章：義務 ? 第三章：局長接訪日 ? 第二部分 納稅人操作篇 ? 第三部分 涉稅服務篇 局長接訪日 ? 深圳市國稅局設(shè)立“局長接訪日”，具體為： ? （一）接訪領(lǐng)導：市局局長、副局長、紀檢組長、局長助理、總經(jīng)濟師、總會計師； ? （二）接訪時間：市局領(lǐng)導接訪日活動分為定期接訪和不定期接訪兩種形式； ? 定期接訪?？劾U義務人也有在規(guī)定的申報期限內(nèi)如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他需要報送資料的義務。 目錄 ? 第一部分 納稅人權(quán)利義務 ? 第一章：權(quán)利 ? 第二章：義務 ? 第三章：局長接訪日 ? 第二部分 納稅人操作篇 ? 第三部分 涉稅服務篇 義務 一、依法辦理稅務登記的義務 ? 納稅人在發(fā)生納稅事宜時，有義務在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理稅務登記；在稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，有義務按規(guī)定辦理變更或注銷稅務登記。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過 30日。 ? （六）稅務機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為，稅務機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為；稅務機關(guān)作出的其他稅務具體行政行為等。 ? （二）稅務機關(guān)作出的稅收保全措施，包括書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付存款和扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)；稅務機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人合法權(quán)益遭受損失的行為。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。 權(quán)利 二、復議和訴訟權(quán) ? 納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟的權(quán)利。 權(quán)利 ? （三）稅務機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施，包括書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款和拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 權(quán)利 溫馨提示： 申請人按規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，在收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起 60日內(nèi)提出行政復議申請。 權(quán)利 三、申請延期申報、延期繳納稅款權(quán) ? 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報；納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。 二、按照規(guī)定使用稅務登記證件的義務 ? 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。 義務 四、按時繳納或解繳稅款的義務 ? 納稅人、扣繳義務人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。每月最后一周的星期三上午，市局領(lǐng)導按照接訪時間表參加接訪活動，接訪時間、地點通過國稅網(wǎng)站和新聞媒體向社會公布； ? 不定期接訪。局領(lǐng)導到問題反映較多、較集中的現(xiàn)場接待群眾來訪； ? 回訪。 稅務登記 （二）跨區(qū)變更 ? 跨區(qū)遷移包括跨區(qū)遷出和跨區(qū)遷入： ? 納稅人跨區(qū)遷出： ? 納稅人應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)遞交一式三份《稅務登記變更表（跨區(qū)遷移）》（網(wǎng)站下載或辦稅服務廳領(lǐng)?。⑻峁┮韵沦Y料（查驗原件，提供復印件）： ? 1．工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)證件； ? 工商局證件收費單。 稅務登記 三、稅務登記注銷 ? 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起 15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。 稅務登記 溫馨提示： 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。納稅人申報備案財務會計制度及核算軟件時應填寫《財務會計制度及核算軟件備案報告書》，并提供以下資料： ? （一）財務、會計制度或財務會計核算辦法； ? （二）財務會計核算軟件、使用說明書 (使用計算機記帳的納稅人）。 （四）實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機構(gòu)，總機構(gòu)屬于一般納稅人的分支機構(gòu)。 “工業(yè)企業(yè)”是指從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務的企業(yè)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務為主，并兼營外購貨物銷售的企業(yè) (指全部應稅銷售額中，銷售外購貨物的銷售額不到 50%)。輔導期不少于 6個月。 ? 輔導期、臨時一般納稅人資格到期需申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。 ? 個人、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位和全部銷售免稅貨物 (不包括出口貨物 )、免稅勞務的納稅人不在責令認定范圍內(nèi)。 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易征收的辦法，按征收率計算應納稅額，其應納稅額計算公式為： ? 應納稅額＝不含稅銷售額征收率 ? 不含稅銷售額＝含稅銷售額247。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（受托方為個體經(jīng)營者除外）。應納稅額計算公式： ? 應納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 納稅申報 （三）企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅的納稅人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè) )為企業(yè)所得稅的納稅人， ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 納稅申報 企業(yè)所得稅的征稅對象 ? 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)取得稅法第三條第三款（即本節(jié)第二點第三款）規(guī)定的所得，適用稅率為 20%（減按 10%的稅率征收）。 納稅申報 二、申報方式 ? （一）申報方式介紹 ? 深圳市國稅局為納稅人提供的申報方式包括：納稅人直接上門申報、郵寄申報和數(shù)據(jù)電文申報 (含網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報、儲蓄扣稅等 )。 納稅申報 ? 網(wǎng)上申報，是指納稅人直接登陸深圳國稅網(wǎng)站，或在其計算機上安裝網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件后，以互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將納稅申報信息傳輸?shù)缴钲趪惥W(wǎng)上申報受理平臺的申報方式。納稅人每月于申報納稅期限內(nèi)在儲蓄賬戶中存足款項后，稅務局通知儲蓄扣稅銀行自動扣款，納稅人無需到稅務局辦理申報納稅。 ? 選擇直接上門申報方式的納稅人可以到深圳市國稅局下屬各區(qū)、分局辦稅服務廳領(lǐng)取或登陸深圳國稅網(wǎng)站服務區(qū)“表格下載”欄目下載申報表填寫并加蓋公章，就近報送任一區(qū)、分局辦稅服務廳。 納稅申報 （三）輔導期一般納稅人各稅種申報方式 ? 目前輔導期一般納稅人增值稅需到主管稅務機關(guān)手工申報，暫不適用網(wǎng)上申報和介質(zhì)申報方式。納稅人可在深圳國稅網(wǎng)站下載軟件。納稅人辦理完網(wǎng)上申報備案手續(xù)后，取得由稅務機關(guān)提供的注冊碼，于次月的申報期開始采用網(wǎng)上申報方式進行增值稅申報。納稅人報送符合要求的電子數(shù)據(jù)的同時，一并報送紙質(zhì)申報資料，紙質(zhì)申報資料作為征管資料保存。 ? 聯(lián)網(wǎng)銀行共 16家，具體包括：中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、招商銀行、光大銀行、農(nóng)村信用合作社、廣東發(fā)展銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、興業(yè)銀行、深圳商業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行等。 ? 年度申報 ? 企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 出口退（免）稅申報 （二）免稅申報 ? 小規(guī)模納稅人應于貨物報關(guān)出口后按月將相關(guān)申報數(shù)據(jù)錄入出口免稅申報系統(tǒng)（國稅網(wǎng)站下載），通過申報系統(tǒng)打印免稅核銷申報表并生成免稅核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤，在季度終了后的 1－ 15日內(nèi) (逢節(jié)假日順延 )，將該季度內(nèi)各月份的免稅核銷申報資料一并提供到所屬區(qū)、分局的主管科室申報出口貨物免稅核銷。 ? 企業(yè)應將各月出口貨物相關(guān)數(shù)據(jù)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（國稅網(wǎng)站下載），生成預申報軟盤向退稅部門進行預申報，預申報通過后生