企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)核算和管理要點(diǎn)解讀-wenkub
2023-03-28 14:58:31 本頁面
【正文】 5萬 年末，將直接發(fā)生的研發(fā)支出額和折舊轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，并按同等金額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：管理費(fèi)用 —研發(fā)費(fèi) —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 45萬 貸：研發(fā)支出 —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 45萬 借：遞延收益 —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 45萬 貸：營業(yè)外收入 45萬 二、科技項(xiàng)目核算要求 企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理； 支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是單獨(dú)核算科目設(shè)置不同：“研發(fā)支出 —**項(xiàng)目 —自籌經(jīng)費(fèi) ” 二、科技項(xiàng)目核算要求 ● 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ： 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)： 財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入：通過 “專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目貸方核算 財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：通過 “專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目借方核算 收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 100萬 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 100萬 支出研發(fā)費(fèi)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 40萬 貸：銀行存款等 40萬 用財(cái)政專項(xiàng)購買設(shè)備等： 借： 固定資產(chǎn) ——**項(xiàng)目 ——省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 10萬 貸：銀行存款等 10萬 同時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 —**項(xiàng)目 —省財(cái)政經(jīng)費(fèi) 10萬 貸： 資本公積 —撥款轉(zhuǎn)入 —**項(xiàng)目 10萬 二、科技項(xiàng)目核算要求 企業(yè)自籌項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)： 來源：資金一般是企業(yè)自有，以支代籌確認(rèn)，不需做賬務(wù)處理 支出：核算同財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，只是三級(jí)科目設(shè)置不同： 管理費(fèi)用 —**項(xiàng)目 —自籌經(jīng)費(fèi) 二、科技項(xiàng)目核算要求 ●事后補(bǔ)助、貸款貼息項(xiàng)目 事后補(bǔ)助項(xiàng)目，收到各級(jí)財(cái)政撥款： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入（企業(yè)會(huì)計(jì)制度） 或貸：營業(yè)外收入（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 貸款貼息撥款： 借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（資本化部分） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分） （三）項(xiàng)目 支出與項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出（ 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)核算、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)）區(qū)別 三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整 三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理 （一）省部級(jí)科技項(xiàng)目，關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)整事宜規(guī)定較為明確 兩類調(diào)整事項(xiàng)： 需報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)（總預(yù)算和承擔(dān)單位、合作單位預(yù)算變更） 可以自行調(diào)整的事項(xiàng)（各經(jīng)費(fèi)支出科目預(yù)算調(diào)整） 文件依據(jù)：浙財(cái)教（ 2023） 357號(hào) 《 浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法 》 第 21條 三、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理 調(diào)整方式 調(diào)整內(nèi)容 注意事項(xiàng) 文件依據(jù) 總預(yù)算、承擔(dān)單位的調(diào)整（需報(bào)批） 課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào) 財(cái)政部門 批準(zhǔn)。 項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)，企業(yè)提供的清單 D項(xiàng)目共研發(fā)支出 300萬元，其中220萬元單獨(dú)核算，其余測(cè)試費(fèi) 50萬元、合作費(fèi) 30萬在制造費(fèi)用中核算。 （ 2）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 進(jìn)行了單獨(dú)核算，但 未對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算； （ 3）單位設(shè)會(huì)計(jì)科目或輔助賬對(duì)項(xiàng)目 自籌經(jīng)費(fèi) 進(jìn)行了單獨(dú)核算，但 未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算； 二、科技項(xiàng)目核算要求 ? （ 4） 對(duì)研發(fā)費(fèi)單獨(dú)核算，但未分項(xiàng)目； ? （某公司科目設(shè)置到“ 管理費(fèi)用 ——研發(fā)費(fèi) ”為止，共發(fā)生 400萬元，未分項(xiàng)目。 b、項(xiàng)目技術(shù)研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。 自籌資金不到位。 4. 2023年 1月，蕭山區(qū)科技局，蕭科 【 2023】 31號(hào)《 蕭山區(qū)區(qū)級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施管理辦法 》 主要內(nèi)容：職責(zé)
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