企業(yè)科技經費核算和管理要點解讀-預覽頁
【正文】 6）其他不規(guī)范的做法： （ B項目屬于一大項目研發(fā)內容的一部分，僅按大項目單獨核算，未對 B項目單獨核算。 二、科技項目核算要求 二、科技項目核算要求 浙財教 〔 2023〕 357號 《 浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經費管理暫行辦法 》 第 18條、第 19條關于單獨核算的規(guī)定 ◆單獨核算 ： ? 專項經費 及 自籌經費 分別進行單獨核算 ? 承擔單位 及 合作單位 都應實現(xiàn)單獨核算 ◆實現(xiàn)方式： ? 在單位會計核算系統(tǒng)中 單獨設置會計科目 (分別設收入和支出科目）； ? 在單位會計核算系統(tǒng)中設 輔助明細賬 二、科技項目核算要求 ●以下幾種情形均屬于未達到“分別單獨核算”的要求： （ 1）單位 未單設會計科目或者輔助賬 對項目經費進行單獨核算，而是將項目經費與單位其他業(yè)務混同核算； （支出科目包括生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等多個，沒有設項目輔助核算或二級、三級核算） 應設置的會計科目：開發(fā)成本，管理費用 研發(fā)費，專項應付款 應設置的輔助賬：在一級科目下，設二級科目，或者建立輔助賬。 （ 2）時點問題 a、 科技合同書中承諾的技術研發(fā)計劃時間與研發(fā)經費發(fā)生時間基本不吻合。 經費支出不符合規(guī)定。 7月，省科技廳 浙科發(fā)計 【 2023】 159號 《 浙江省財政科技經費企業(yè)會計核算的指導性意見 》 主要內容：對企業(yè)科技經費的核算，分 《 企業(yè)會計制度 》 、《 企業(yè)會計準則 》 對核算方法提出指導性意見，供企業(yè)參考。 加強科研項目和資金監(jiān)管。進一步下放預算調整審批權限。 合同中關于項目實施期間、經費支出科目類別、用途、金額等的規(guī)定是經費開支的基本依據(jù)。 未單獨核算： （ 1）故意未單獨核算： （ 2）過失的未單獨核算：項目與財務管理脫節(jié)、人員更換、不知道項目管理要求（不分項目、不分資金來源、不分資金支出類型）。 其他： （ 1）概念問題 項目支出與項目研發(fā)經費支出。 兩條同時做到才是真正的單獨核算 。全部在“ 管理費用 研發(fā)費 C項目”下核算 ,財政、自籌未分開。 設備類項目經費： 固定資產核算科目中單設二級明細 “ 固定資產 **項目 省才財政資金 /自籌資金 ” 以前已結賬賬簿無法調整的，可采取在記賬憑證、發(fā)票原件上蓋項目章的方式。 得到批復才有效 財教（ 2023） 434號 《 關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知 》 、 浙財教（ 2023） 357號 《 浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經費管理暫行辦法 》 支出科目間的調整 五可調 ：材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版 /文獻 /信息傳播 /知識產權事務費、其他支出預算，課題組申請，承擔單位審批，科技部或相關主管部門在財務檢查、驗收時確認。 績效支出不得超過預算 可 調劑使用 的：會議費、差旅費、國際合作與交流費，課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額 (適用于尚未驗收的所有項目 ) 國發(fā)（ 2023） 11號 《 國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見 》 三、科技項目經費預算調整管理 總預算、承擔單位的調整（需報批） （ 1）課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報 財政部門 批準。 三、科技項目經費預算調整管理 （ 2）六不增 ：設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費只能調減不能調增。參照省市級規(guī)定。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出 。 △列支應有合同、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù)； △不得列支大量的日常辦公耗材； △不可以在專項經費中列支生產性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。 △ 本單位用于測試所領用的材料：歸類 材料費 四、科技項目經費支出管理 ◆ 燃料動力費： 在課題研究過程中 相關大型儀器設備、專用科學裝置 等運行發(fā)生的可以 單獨計量 的水、電、氣、燃料消耗費用等。 ●存在問題：報銷依據(jù)不全；在杭人員會議中含住宿費；費用嚴重招標 四、科技項目經費支出管理 ◆ 差旅費： 是指在課題研究過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內交通費用等。 四、科技項目經費支出管理 國際交流費： △出國人員應當為課題組成員； △出國任務應當與課題任務相關； △出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應與預算相符； △列支出國費用要有邀請函、批件、國外行程單、出國調研報告等憑據(jù)； △嚴格執(zhí)行國家關于出國補助標準的規(guī)定。工資薪金性質的應通過銀行轉賬。 △ 要對專家身份進行甑別，課題組成員、勞務人員、相關管理人員不得領取專家咨詢費。主要包括：管理費用和激勵支出。 承擔單位和課題組不得再變相在課題內列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。 —— 未經批準不得低于 9
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