核算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)-wenkub
2023-03-28 14:03:13 本頁(yè)面
【正文】 】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 1/24/2023 24 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 撫順罕王商場(chǎng) 46 800 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車 40 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、“托收憑證”受理回單聯(lián)為依據(jù)，填制記賬憑證。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議，約定本月 24日收款，財(cái)務(wù)科開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并辦理委托收款手續(xù)，銀行受理。 1/24/2023 16 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 17 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 18 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 19 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過(guò)程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 1/24/2023 15 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 三、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 ? 【會(huì)計(jì)工作 26】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷售豪華型健身車 50臺(tái)，單價(jià) 4 000元，大眾型健身車 10臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％。 ? 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入 種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。 ? 本賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 11 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （六）“預(yù)收賬款”賬戶 ? 預(yù)收賬款 賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 1/24/2023 9 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （五）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ? “ 應(yīng)收票據(jù) ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 本賬戶明細(xì)賬適合采用“三欄式”。 ? 本賬戶是 損益類 賬戶， 借方 登記本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；本期（月）發(fā)生銷售退回，如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)記在本賬戶的 貸方 ；期末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，本賬戶 無(wú)余額 。 1/24/2023 4 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 銀行 存款 賬戶 銷售產(chǎn)品獲得收入 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) 銷售成本 支付銷售費(fèi)用 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加 結(jié)算貨款 核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 應(yīng)交稅費(fèi) 銷售費(fèi)用 業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 月 末 其他業(yè)務(wù) 收入其他業(yè)務(wù)成本 原材料 … 1/24/2023 5 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 二、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 ? （一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 ? “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的收入。 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入，扣除因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實(shí)際成本、企業(yè)銷售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，即為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) 利潤(rùn) ，這是企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要構(gòu)成部分。在這個(gè)階段，制造企業(yè)要將生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。 ? 企業(yè)的銷售過(guò)程，就是將已驗(yàn)收入庫(kù)的合格產(chǎn)品，按照銷售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取貨款、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。 ? 除此以外，企業(yè)還可能發(fā)生一些 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，取得其他業(yè)務(wù)收入和發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本。 ? 本賬戶是 損益類 賬戶， 貸方 登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品，自制半成品等）、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方 登記發(fā)生的銷售退回或銷售折讓和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入；期末將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶后，本賬戶應(yīng) 無(wú)余額。 ? 本賬戶應(yīng)按照 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“借方多欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 8 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （四）“應(yīng)收賬款”賬戶 ? “ 應(yīng)收賬款 ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 ? 本賬戶是 資產(chǎn)類 賬戶， 借方 登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額； 貸方 登記商業(yè)匯票到期收到的金額；月末 借方余額 ，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 ? 本賬戶是 負(fù)債類 ， 貸方 登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)； 借方 登記企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額。 1/24/2023 12 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作指導(dǎo)】 ? 預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“ 應(yīng)收賬款 ”賬戶的 貸方 ，結(jié)算時(shí)登記在“應(yīng)收賬款”賬戶的 借方 。 1/24/2023 14 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （八）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，購(gòu)貨方采購(gòu)員將轉(zhuǎn)賬支票交到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日，出納李明填寫進(jìn)賬單并送交銀行。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 37 400元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”樣式同前，“托收憑證”第一聯(lián)受理回單。 1/24/2023 25 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 28】 ? 12月 21日，企業(yè)預(yù)收沈陽(yáng)商業(yè)城購(gòu)買健身車定金 10 000元。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)負(fù)債要素中的預(yù)收賬款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”賬戶。“銀行承兌匯票”如下。 1/24/2023 31 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 30】
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