【正文】 23年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 ? 投資 投資前 － 協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問題和法律糾紛 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 33 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 律師（續(xù)） ? 經(jīng)營管理 對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。公司董事及審計師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計業(yè)務(wù)約定書中闡明。 ? 實施資本運(yùn)營，公司 B股和 A股先后于 1997年和 2023年在深圳證券交易 所掛牌上市。 ? 在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。 13 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營決策形成路徑圖 經(jīng)營決策 真實反映財務(wù)經(jīng)營 狀況的財務(wù)數(shù)據(jù) 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 14 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)圖 財務(wù) 管理 架構(gòu) 財務(wù) 內(nèi)控 體系 公司 治理 結(jié)構(gòu) 經(jīng)營 管理 系統(tǒng) 經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng) 15 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 管理模式的選擇 ? 職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型 ? 矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項目的水平系統(tǒng)組成一 個矩陣 的 組織結(jié)構(gòu) ? 聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計 ? 模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu) ? 系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財 務(wù)部門有效地行使職能。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會計師 及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團(tuán)未能及時發(fā)現(xiàn)。 對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。 建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 建議： 1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。 建議： 所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。 影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各 子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整 (如補(bǔ)提折舊費(fèi)用 )入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當(dāng)?shù)膶徟绦颉? 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 ? 原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 ? 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 ? 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負(fù)債 ? 費(fèi)用應(yīng)及時與正確入帳 ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2） 在建工程明細(xì)科目中貸方余額 沒有納 入 應(yīng)付項目 核算。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計量口徑 不統(tǒng)一。 影響： 原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負(fù)債。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術(shù)改造 項目的借款利息全部 進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準(zhǔn)確性。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備 ? 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 ? 銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整 。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 影響：不對實際價格遠(yuǎn)低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。 建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳 日期一致。 建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認(rèn)銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。 建議：我們建議，在進(jìn)行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 應(yīng)對應(yīng)收款項進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備 ? 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從