第5講跨國公司轉(zhuǎn)移價格-wenkub
2023-03-23 19:30:33 本頁面
【正文】 析法 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營性利潤 l 依照各關(guān)聯(lián)方行使的職能和運用的資產(chǎn)對利潤進(jìn)行分配 （ 二 ） 剩余利潤分割法 l 確定將用于關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的經(jīng)營性利潤 l 根據(jù)各關(guān)聯(lián)方行使的常規(guī)職能和運用的常規(guī)資產(chǎn)對利潤進(jìn)行分配 。但 成本、納稅等難以確定 比較項目 交易比較定價法 利潤比較定價法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 l執(zhí)行職能 l運用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險 l管理效率 l市場差別 l經(jīng)營策略 l會計方法 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 轉(zhuǎn)移定價法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價法 比較項 可比非控制價格法 購銷項 轉(zhuǎn)售價格法 毛利項 成本加成法 毛利項 交易凈利潤法 利潤項 利潤分割法 利潤項 我國對轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 實際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價對國家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場秩序。 （三）轉(zhuǎn)移價格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價應(yīng)與其運用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價格基本矛盾：公平獨立原則與全球比例分配原則之爭 三、國際轉(zhuǎn)移價格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國政府 對國際轉(zhuǎn)移價格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對子公司業(yè)績的正確評價 ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價格檢查監(jiān)督國際轉(zhuǎn)移價格 。原因： ? 第一．占領(lǐng)新市場： ? 第二．創(chuàng)造子公司生存條件 ? 第三．融洽與東道國的關(guān)系 ? 案例： 我國國際承包公司在在巴基斯坦的國際工程承包市場，運用轉(zhuǎn)移定價與西方公司競爭： ? 母公司不收取在該市場經(jīng)營的子公司的利潤，甚至不收取應(yīng)上繳的管理費； ? 母公司低價向子公司調(diào)撥設(shè)備和施工材料； ? 母公司可允許子公司按低于公司規(guī)定的施工設(shè)備折舊率計算項目設(shè)備折舊費等。 稅后利潤 分配利潤 l 對股東的回報 。 銷貨成本 有形商品：成品 、 半成品 、 原材料 服 務(wù)： 毛 利 間接費用 l 服務(wù)費：培訓(xùn) 、 技術(shù)服務(wù) 、 管理服務(wù)等 。 在跨國公司賬目中體現(xiàn)出來的內(nèi)部交易類型 損益類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 銷售收入 l 有形商品：成品半成品 、 原材料 。第五講 跨國公司轉(zhuǎn)移價格 ——跨國轉(zhuǎn)移定價 （ Transnational Transfer Price） 一、轉(zhuǎn)移定價及其作用 （一）概念： 跨國公司從全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在財務(wù)獨立核算的公司內(nèi)部各單位（總公司、子公司、股份化公司等）之間購銷商品、提供或接受勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓或接受無形資產(chǎn)時，按公司整體財務(wù)利益最大化需要來確定“內(nèi)部交易”價格的一種活動。 服 務(wù)：技術(shù)服務(wù) 、 培訓(xùn) 、 管理服務(wù)等 。 有形資產(chǎn)租用：設(shè)備租賃費 。 未分配利潤 資產(chǎn) 、 負(fù)債類 無形資產(chǎn) 商標(biāo) 、 專利等 。 ? 子公司在該市場投標(biāo)時，即可編報出競爭力強(qiáng)的標(biāo)價，以 提高中標(biāo)率 。 用比較定價原則進(jìn)行國際轉(zhuǎn)移價格的監(jiān)督 。 OECD稅例公約 基本原則： 兩個（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤將被計為該公司利潤并應(yīng)相應(yīng)納稅。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格； ? （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平； ? （ 3）按成本加合理的費用和利潤； ? （ 4）按其他合理的方法。 l 剩余利潤依照各方的非常規(guī)資產(chǎn)進(jìn)行分配 母公司：設(shè)計、生產(chǎn)電子配件 子公司：裝配、銷售與營銷 總利潤： 2023 案例 項目 子公司 利潤 母公司 利潤 總利潤 有形資產(chǎn)回報 （ 基于基本職能與風(fēng)險） 500 700 1200 無形資產(chǎn)回報 （非常規(guī)資產(chǎn)） 160（ 20%） 640 (80%) 800 總回報 660 1340 2023 剩余利潤分割法
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