商品流通企業(yè)會計稅金及費(fèi)用核算-wenkub
2023-03-23 07:45:48 本頁面
【正文】 容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。 ? 上述銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 、 財務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用 ， 在發(fā)生時就計入當(dāng)期損益 。 商品流通費(fèi)分為銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 。第 七 章 商品流通費(fèi)用和稅金的核算 第一節(jié) 商品流通費(fèi)用的核算 ? 一 、 商品流通費(fèi)用的概念 ? 商品流通費(fèi)用是指企業(yè)在進(jìn)行購進(jìn) 、 銷售 、 調(diào)撥和存儲等商品流通過程中所耗費(fèi)的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn) ， 以及為組織商品流通所必需的其他貨幣支出 。 ? (一 )銷售費(fèi)用 ? 商品流通企業(yè)銷售費(fèi)用是指商品流通企業(yè)在購進(jìn) 、 銷售商品和材料 、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 具體包括的項(xiàng)目： ① 在購進(jìn)商品過程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 保險費(fèi) 、 包裝費(fèi)及運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用； ② 在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 保險費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 、 商品維修費(fèi) 、 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等銷售費(fèi)用； ③ 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn) 、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的職工薪酬 、業(yè)務(wù)費(fèi) 、 折舊費(fèi)等經(jīng)營性費(fèi)用； ④ 與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出； ⑤ 支付委托代銷手續(xù)費(fèi) 。 ? 三 、 商品流通費(fèi)用的核算方法 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)分別設(shè)置 “ 銷售費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 和 “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 等科目 ， 以核算商品流通費(fèi)的增減變動情況 。 ? (一 )銷售費(fèi)用的核算 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購及銷售費(fèi)用 。 該科目的借方登記發(fā)生的管理費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的管理費(fèi)用； “ 管理費(fèi)用 ” 科目結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 后無余額 。 該科目的借方登記發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目的財務(wù)費(fèi)用；“ 財務(wù)費(fèi)用 ” 科目結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 后無余額 。 進(jìn)貨費(fèi)用是指商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 保險費(fèi)以及其他采購商品的費(fèi)用 。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本。 ? 借款費(fèi)用 ， 是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其相關(guān)成本 ，包括借款利息 、 折價或者溢價的攤銷 、 輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等 。 ? 3． 職工薪酬的核算 ? (1)工資的核算 。 ? 工資的結(jié)算 ， 即正確計算和發(fā)放職工工資 。 ? 商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目核算工資結(jié)算及分配情況 。 ? （ 2）應(yīng)付社會保險費(fèi)及住房公積金的核算。 ? (4)非貨幣性福利的核算。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬金額。 國家財政收入的主要來源是企業(yè)和個人上交的各種稅金 ， 企業(yè)繳納的稅金也形成企業(yè)的一項(xiàng)重要支出 。 ? “ 營業(yè)稅金及附加 ” 是損益類科目 ， 反映商品流通企業(yè)應(yīng)由銷售商品負(fù)擔(dān)的稅金 ， 包括營業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 、 出口關(guān)稅和教育費(fèi)附加等 。期末余額在貸方 ， 表示企業(yè)尚未交納的稅金；期末余額在借方 ， 表示多交或尚未抵扣的稅金 。 ? 我國現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人的征稅率為 3%。 ? 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額 ， 它包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用 。 ? （ 一 ） 消費(fèi)稅稅率： ? ① 金銀首飾 、 鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品的稅率為 5% ? ② 其他貴重首飾和珠寶玉石的稅率為 10% ? （ 二 ） 應(yīng)納消費(fèi)稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =含稅銷售額 稅率 （ 5%或 10%） ? 具體會計分錄如下： ? ① 計提時 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ② 上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)消費(fèi)稅 ? 貸：銀行存款 ? 五 、 城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)與建設(shè)征收的一種稅 。 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計算： ? 應(yīng)納稅額 =(實(shí)際交納的增值稅 +實(shí)際交納的消費(fèi)稅 +實(shí)際交納的營業(yè)稅 ) 適用稅率 ? 具體
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