【正文】 助生產(chǎn)車間之間也相互提供勞務(wù)。 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳 輔助車間：修理 200X年 X月 單位：元 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料 燃料及動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 制造費(fèi)用分配表 輔助生產(chǎn)成本分配表 合計(jì) 輔助生產(chǎn)成本歸集 分配轉(zhuǎn)出 要素費(fèi)用的分配 按車間及勞務(wù)種類設(shè)置 賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置 明細(xì)賬的一種格式 輔助 生產(chǎn)費(fèi)用 歸集程序 的區(qū)別 兩種程序－區(qū)別在于“制造費(fèi)用”歸集的不同 輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用 單獨(dú)設(shè)置 “制造費(fèi)用”科目核算 輔助生產(chǎn)的制造費(fèi)用 不單獨(dú)設(shè)置 “制造費(fèi)用”科目核算 直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目 第二種 程序 第一種 程序 輔助 生產(chǎn)費(fèi)用 歸集的帳務(wù)處理 （ 1）設(shè)置 “制造費(fèi)用”帳戶的情況 借：輔助生產(chǎn)成本 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬。 – 輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù) – 輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù) 輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù) ? 在 只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間，如供水、供電、供汽、運(yùn)輸?shù)溶囬g，應(yīng)按車間別設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”， 在賬內(nèi)按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄， 車間所發(fā)生的所有費(fèi)用都登記在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”內(nèi)。 概念：輔助生產(chǎn) 為企業(yè)的基本生產(chǎn)車間 、 行政管理部門等單位服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng) 。第六章 輔助生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的核算 第六章 結(jié)構(gòu)框圖 輔助生產(chǎn)成本與 制造費(fèi)用的核算 輔助生產(chǎn)成本的核算 制造費(fèi)用的核算 輔助生產(chǎn)部門的特點(diǎn) 輔助生產(chǎn)成本的歸集 輔助生產(chǎn)成本的分配 制造費(fèi)用的歸集 制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用分配表 的編制及賬務(wù)處理 生產(chǎn)多種產(chǎn)品車間 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 第一節(jié) 輔助生產(chǎn)成本的核算 ? 一、 輔助生產(chǎn)部門的特點(diǎn) ? 二、 輔助生產(chǎn)成本的歸集 ? 三、 輔助生產(chǎn)成本的分配 ? 四、 生產(chǎn)多種產(chǎn)品車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 第一節(jié) 輔助生產(chǎn)成本的核算 一、輔助生產(chǎn)部門的特點(diǎn) ? 輔助 生產(chǎn)成本的高低，對(duì)產(chǎn)品成本水平有直接影響。 ? 服務(wù)對(duì)象 －主要服務(wù)于企業(yè) 內(nèi)部 ， 一般很少對(duì)外服務(wù) ? 服務(wù)內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)：如模具 、 工具 、 設(shè)備修理用的備品備 件等； （ 一般非對(duì)外產(chǎn)品 ） 勞務(wù)供應(yīng)：如供水 、 供電 、 供氣 、 運(yùn)輸 、 機(jī)器修 理等； 二、輔助生產(chǎn)成本的歸集 ?輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用， 構(gòu)成了這些產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。 日 期 憑 證 摘 要 工資 辦公 費(fèi) 折舊 費(fèi) 外購(gòu)電力 消耗材料 其他 支出 合 計(jì) 轉(zhuǎn)出 余額 略 略 分配材料費(fèi) 分配工資費(fèi)用 提取折舊費(fèi) 分配其他費(fèi)用 外購(gòu)電力費(fèi)用 合 計(jì) 本月轉(zhuǎn)出 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳 200X年 8月 車間 :供電車間 輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù) ? 在 生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間，如工具、 模型等車間，除了要按車間分別設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”外， 還應(yīng)按所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品或勞務(wù)，分別開設(shè)“產(chǎn)品成本計(jì)算單”， 登記當(dāng)月發(fā)生的直接材料、直接工資等直接成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 /原材料 /銀行存款。由于它們之間相互制約互為條件， 使輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配產(chǎn)生了困難。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用了一些特殊的分配方法主要有 直接分配法 、 一次交互分配法 、 計(jì)劃成本分配法 、 代數(shù)分配法 和 順序分配法 等。 供電車間的“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”如下（見 表 61）。 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳 表 6－１ 200X年 8月 車間 :供電車間 日 期 憑 證 摘 要 工資 辦公 費(fèi) 折舊 費(fèi) 外購(gòu)電力 消耗材料 其他 支出 合 計(jì) 轉(zhuǎn)出 余額 略 略 分配材料費(fèi) 25 000 25 000 分配工資費(fèi)用 54 000 54 000 提取折舊費(fèi) 21 360 21 360 分配其他費(fèi)用 28 000 14 000 42 000 外購(gòu)電力費(fèi)用 210 000 210 000 合 計(jì) 54 000 28 000 20 000 210 000 25 000 14 000 352 360 本月轉(zhuǎn)出 352 360 0 表 62 輔助生產(chǎn)勞務(wù)供應(yīng)通知單 200X年 8月 受 益 單 位 用電度數(shù) 用氣數(shù)量 供電車間 供氣車間 第一生產(chǎn)車間 :產(chǎn)品耗用 一般耗用 第二生產(chǎn)車間 :產(chǎn)品耗用 一般耗用 管理部門耗用 22 200 210 000 11 200 97 500 14 800 27 300 3 500 400 1 500 200 690 合 計(jì) 383 000 6 800 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配 表 6－３ 200X年 8月 (直接分配法 ) 項(xiàng)目 分配 費(fèi)用 分配 數(shù) 量 分 配 率 分 配 金 額 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 供電車間 352 360 360 800 0．98 307 500 301 350 26 000 25 480 27 300 25 530 供氣車間 340 000 6 290 54． 05 5 000 270 250 600 32 430 690 37 320 合計(jì) 692 360 571 600 57 910 62 850 根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 571 600 制造費(fèi)用 57 910 管理費(fèi)用 62 850 貸 ： 生產(chǎn)成本 —輔助 生產(chǎn) 成本（ 供電 車間） 352 360 —輔助生產(chǎn)成本（修理車間） 340 000 優(yōu)點(diǎn)： 分配一次，工作 簡(jiǎn)便 。 特點(diǎn)：經(jīng)過兩次分配 ? 第一次：交互分配 －在 輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部 進(jìn)行分配； ?第二次：對(duì)外分配 －在 輔助生產(chǎn)車間以外 的受益單位進(jìn)行分配； 計(jì)算公式 第一次分配 交互分配率 ＝ 每個(gè)輔助生產(chǎn)車間 分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ＝ 某輔助生產(chǎn)車間待分配的費(fèi)用 該輔助生產(chǎn)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的總量 交互分配率 該輔助生產(chǎn)車間的耗用量 第二次分配 對(duì)外分配率 ＝ 各個(gè)受益單位分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ＝ 經(jīng)交互分配調(diào)整后的 某輔助生產(chǎn)車間的待分配費(fèi)用 輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位對(duì)該輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的耗用總量 對(duì)外分配率 各受益單位的耗用量 交互分配前的費(fèi)用 +交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用 交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用 舉例 ? 仍以直接分配法的資料為例，分配計(jì)算的結(jié)果如下 (見 表 6－４ )。 各受益單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ＝ 各受益單位耗用的輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的 數(shù)量 該輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的 單位成本 舉例 ? 以例 1的資料為基礎(chǔ)，采用代數(shù)分配法時(shí)的計(jì)算過程如下 : – 首先，設(shè) X代表每度電的單位成本， Y代表每修理工時(shí)的單位成本。