審計(jì)學(xué)第九章風(fēng)險評估-wenkub
2023-03-17 15:48:46 本頁面
【正文】 考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財(cái)務(wù)報表合并、商譽(yù)減值測試、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問題 （ 1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì) （ 2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù) 相關(guān)的市場信息 （ 3）業(yè)務(wù)的開展情況 （ 4）聯(lián)營、合營與外包情況 （ 5）從事電子商務(wù)的情況 （ 6）地區(qū)與行業(yè)分布 （ 7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理 位置及辦公地點(diǎn) （ 8）關(guān)鍵客戶 （ 9）重要供應(yīng)商 （ 10）勞動用工情況 （ 11）研究與開發(fā)活動及其支 出 （ 12）關(guān)聯(lián)方交易 1）近期擬實(shí)施或已實(shí) 施的并購活動與資產(chǎn) 處置情況 （ 2）證券投資、委托 貸款的發(fā)生與處置 （ 3）資本性投資活 動，包括固定資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)投資，近期 發(fā)生或計(jì)劃發(fā)生的變 動，以及重大的資本 承諾等 （ 4）不納入合并范圍 的投資 （ 1）債務(wù)結(jié)構(gòu) 和相關(guān)條款， 包括擔(dān)保情況 及表外融資 （ 2）固定資產(chǎn) 的融資租賃 （ 3）關(guān)聯(lián)方融 資 （ 4）實(shí)際受益 股東 （ 5）衍生金融 工具的運(yùn)用 9 二、被審計(jì)單位的性質(zhì) 實(shí)施的風(fēng)險評估程序 和內(nèi)部其他相關(guān)人員 詢問被審計(jì)單位管理層 查閱文件和報告 的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所 實(shí)地察看被審計(jì)單位 分析程序 10 三、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 了解的具體內(nèi)容 （ 1） 重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例 （ 2） 重大和異常交易的會計(jì)處理方法 （ 3） 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域 ， 重要會計(jì)政策的采用產(chǎn)生的影響 （ 4） 會計(jì)政策的變更 （ 5） 被審計(jì)單位何時采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度 11 三、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 實(shí)施的風(fēng)險評估程序 查閱以前年度的審計(jì)工作底稿 詢問被審計(jì)單位管理層和員工 計(jì)手冊和操作指引）等 資料和內(nèi)部報告（如會 查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù) 12 四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 了解的具體內(nèi)容 目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險 被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程 （ 1）行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險 （ 2）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險 （ 3）業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險 （ 4）新頒布的會計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計(jì)處理成本增加等風(fēng)險 （ 5）監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險 （ 6）本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會等風(fēng)險 （ 7）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險 管理層通常會 制定識別和應(yīng) 對經(jīng)營風(fēng)險的 策略，注冊會 計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解 被審計(jì)單位的 風(fēng)險評估過 程，這類風(fēng)險 評估過程是被 審計(jì)單位內(nèi)部 控制的組成部 分 13 四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 —— 實(shí)施的風(fēng)險評估程序 ? 注冊會計(jì)師可通過與管理層溝通，以及查閱其經(jīng)營規(guī)劃和其他文件，獲取對被審計(jì)單位目標(biāo)和戰(zhàn)略的了解 ? 注冊會計(jì)師還可以考慮通過詢問不同的管理層成員，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位目標(biāo)和戰(zhàn)略、政策和程序，以及管理層的需求、期望和關(guān)注的事項(xiàng) ? 注冊會計(jì)師還可利用對被審計(jì)單位所處外部環(huán)境、行業(yè)狀況以及被審計(jì)單位性質(zhì)的了解，考慮被審計(jì)單位的戰(zhàn)略是否與目標(biāo)相適應(yīng)，即考慮戰(zhàn)略是否可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)以及它們之間的差距或不一致之處 ? 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略是否與其各項(xiàng)內(nèi)部和外部因素相適應(yīng) 14 五、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 了解的具體內(nèi)容 （ 1） 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) （ 2） 業(yè)績趨勢 （ 3） 預(yù)測 、 預(yù)算和差異分析 （ 4） 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 （ 5） 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 （ 6） 與競爭對手的業(yè)績比較 （ 7） 外部機(jī)構(gòu)提出的報告 15 五、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 —— 實(shí)施的風(fēng)險評估程序 ? 注冊會計(jì)師通常通過詢問被審計(jì)單位管理層，查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部報告和外部報告，以及實(shí)施分析程序，獲得對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價的了解 ? 注冊會計(jì)師還可以從管理層那里了解哪些業(yè)績指標(biāo)是其他關(guān)鍵利益方關(guān)注的重點(diǎn)，以及管理層的內(nèi)部業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)如何受這些外部因素的影響 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層的業(yè)績指標(biāo)是否與關(guān)鍵利益方的預(yù)期相一致，并考慮不一致的情況或管理層應(yīng)對外部壓力的結(jié)果，及其對重大錯報風(fēng)險的影響 16 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 一 、 內(nèi)
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