政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)講義-wenkub
2023-03-17 10:11:19 本頁面
【正文】 0109 234525423423452 (二）背景 （ 5）議會(huì)和政府的不同態(tài)度； （ 6） 1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織悉尼會(huì)議 具有一定的歷史意義 我國開展效益審計(jì)的背景 （ 1） 《 審計(jì)法 》 規(guī)定財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的效益性 審計(jì)是我國審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)； （ 2）我國審計(jì)機(jī)關(guān)的法律地位使我國開展績效 審計(jì)落后于發(fā)達(dá)國家； ——90年代初的“兩個(gè)延伸” 7 0109 234525423423452 二、效益審計(jì)的理論結(jié)構(gòu) (一）績效審計(jì)的定義 （ 1）一組同義詞：國外流行的叫法 ——“貨幣價(jià)值審計(jì)”（ Value for Money) ——績效審計(jì)（ Performance Auditing ) ——綜合審計(jì)（ Comprehensive Auditing ) （ 2） 1986年悉尼會(huì)議上對(duì)績效審計(jì)提出的定義： “對(duì)公營部門管理的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性的評(píng)價(jià)” （ 3）我國的效益審計(jì)可定義為：由國家審計(jì)機(jī)關(guān) 對(duì)政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位以及它們所管理、實(shí)施的 預(yù)算支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督 和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 （ 1）廣義公共資源包括：土地、森林、礦山、 海洋、環(huán)境、物種等； （ 2）狹義公共資源包括：國有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。 在國外，政府績效審計(jì)已經(jīng)涉及廣義的公共資源； 在我國，受到法律環(huán)境的限制，效益審計(jì)暫時(shí) 只涉及狹義的公共資源。 8 0109 234525423423452 （二）績效審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象客體 ——政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機(jī)構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。 10 0109 234525423423452 （四）審計(jì)范圍 對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)范圍 （ 1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定的法定目標(biāo) （零基預(yù)算） 預(yù)算支出的 可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo) 預(yù)期目標(biāo) 專家推薦的目標(biāo) 決策文件規(guī)定的目標(biāo) 11 0109 234525423423452 （四）審計(jì)范圍 （ 2）項(xiàng)目的管理有效性 例如：退耕還林（還草）專項(xiàng)資金項(xiàng)目： 項(xiàng)目管理部門 （監(jiān)督管理） 項(xiàng)目實(shí)施單位 項(xiàng)目實(shí)施單位 財(cái)政部（撥款） （資金撥付到位） 省、市、縣 國家林業(yè)局 （配套資金到位） 林業(yè)部門 （組織實(shí)施） （可行性論證） 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府 國家計(jì)委 （工程、采購招投標(biāo)）村、農(nóng)戶 （審批項(xiàng)目） 12 0109 234525423423452 （四）審計(jì)范圍 對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍 （ 1）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)，例如： 非法砍伐（ m3) / 全部砍伐（ m3） *100% 非法銷售海魚（噸） /全部海魚銷售（噸） *100% （ 2）公共資源的利用效益，例如： 管理森林面積（平方公里） /管理人員數(shù) 完成海魚銷售量（噸） /漁場占有土地面積（畝） （ 3）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性 針對(duì)與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。 16 0109 234525423423452 三、（二） （ 3）審計(jì)程序不統(tǒng)一 —— 準(zhǔn)則和指南無法就工作內(nèi)容和操作規(guī)程 作詳細(xì)的規(guī)定； —— 審計(jì)過程的設(shè)計(jì)隨意性大，受主觀影響強(qiáng)； —— 與被審機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目）自身業(yè)務(wù)相沖突。 20 0109 234525423423452 （二）選擇的背景和步驟 （ 1）選擇的背景 ——效益審計(jì)不屬于常規(guī)審計(jì)，立項(xiàng)需要選擇； ——審計(jì)對(duì)象眾多（機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目）和審計(jì)資源不 足存在矛盾，選擇有利于審計(jì)資源利用效率提高； ——編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）的需要。 23 0109 234525423423452 （三）選擇的標(biāo)準(zhǔn) （ 3）議會(huì)和社會(huì)公眾關(guān)注的程度 （包括政府和新聞媒體）； （ 4）增值性，即節(jié)約資源或改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的空間 和潛力； （ 5）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，包括 —— 審計(jì)主體的資源和能力； —— 預(yù)期效果（法定職責(zé)目標(biāo)）是否明確； —— 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否明確； —— 收集資料的技術(shù)要求和難易程度等。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，包括被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。 28 0109 234525423423452 （四）審計(jì)方法 除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括效益審計(jì)的特有方法： 與管理層討論（訪談）； 調(diào)查表（問卷）； 利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）； 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測算指標(biāo)； 查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。 31 0109 234525423423452 （三）編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案） 審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì) （ 1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃； （ 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。 具體目的：一是提高進(jìn)入醫(yī)學(xué)院的學(xué)生人數(shù)和 質(zhì)量，二是鼓勵(lì)畢業(yè)生到缺少醫(yī)生地區(qū)就業(yè)。 總目標(biāo)：緩解將會(huì)出現(xiàn)的缺少醫(yī)生的狀況。 建設(shè)資金來源： 省交通廳撥款 20%； 地方政府投資 39%； 企業(yè)投資 16%； 銀行貸款 25%； 共計(jì) 82991萬元。 39 0109 234525423423452 2\項(xiàng)目選擇與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)項(xiàng)目選擇 —— 省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求； —— 投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切； —— 籌資渠道多元化，后續(xù)經(jīng)營新模式，有探索意義 。 （ 4）評(píng)價(jià)報(bào)告 編制各種明細(xì)表、對(duì)比分析表； 評(píng)價(jià)合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性； 提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 投資效果 改善當(dāng)?shù)亟煌?、投資和旅游條件； A段收費(fèi)
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