同期資料的定義、內(nèi)容與受理-wenkub
2023-03-15 11:34:44 本頁(yè)面
【正文】 舉例（續(xù)） ? d、關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 500萬(wàn)元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無(wú)簽訂任何預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議。 同期資料管理工作存在的主要問(wèn)題 同期資料管理工作存在的主要問(wèn)題 ? 企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)方面： 企業(yè)重視程度不足，對(duì)準(zhǔn)備、提交同期資料心存疑忌； 同期資料整體質(zhì)量不高，主要問(wèn)題包括： （ 1）披露內(nèi)容避重就輕 （ 2）披露內(nèi)容失實(shí)或披露不完全 （ 3）可比性分析公式化或簡(jiǎn)單化 （ 4）應(yīng)付式提供同期資料 ，格式混亂 提 問(wèn) 時(shí) 間 。（ 2號(hào)文 89條） ―有限功能和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè) ” 的判定 ? 有限功能和風(fēng)險(xiǎn)：承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等功能 ? “ 有限 ” —有限承擔(dān)某項(xiàng)功能和對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的損失和風(fēng)險(xiǎn) ? “ 單一生產(chǎn)企業(yè) ” — 單一來(lái)料加工或進(jìn)料加工，或以來(lái)料加工或進(jìn)料加工為主的企業(yè) 同期資料的內(nèi)容 同期資料的內(nèi)容 ? 同期資料內(nèi)容主要包括五大類： （一）組織結(jié)構(gòu) （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 （三）關(guān)聯(lián)交易情況 （四）可比性分析 （五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 一、 組織結(jié)構(gòu) ： 集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu) 關(guān)聯(lián)關(guān)系年度變化情況 發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方情況：名稱、地址、關(guān)聯(lián)企業(yè)高管人員構(gòu)成情況、關(guān)聯(lián)個(gè)人家庭成員構(gòu)成情況 對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)有直接影響的關(guān)聯(lián)方名稱 關(guān)聯(lián) 方的所得稅稅率、稅收優(yōu)惠情況 同期資料的內(nèi)容 ? 二 、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 ： （一）行業(yè)情況（宏觀） 發(fā)展概況、行業(yè)限制、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 （二）企業(yè)自身情況（微觀） １、近年來(lái)的發(fā)展變化概況、經(jīng)營(yíng)策略（對(duì)定價(jià)的影響）、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對(duì)企業(yè)的影響、企業(yè)所處的行業(yè)地位和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況 ２、主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和產(chǎn)品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其占利潤(rùn)總額的比重 ３、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈情況和企業(yè)所處地位、集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ４、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)及關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中承擔(dān)的功能、風(fēng)險(xiǎn)、使用資產(chǎn)等 同期資料的內(nèi)容 ? 三 、 關(guān)聯(lián)交易情況 （一）關(guān)聯(lián)交易類型和流程 １、交易類型、參與方、交易基本情況（時(shí)間、金額等） ２、關(guān)聯(lián)交易流程圖；信息流（發(fā)票、合同、結(jié)算單）物流 資金流；關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易流程的異同 （二）貿(mào)易方式：采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由 （三）定價(jià)原則：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則及定價(jià)時(shí)所考慮的經(jīng)濟(jì) 法律因素 （四）是否涉及無(wú)形資產(chǎn)及其對(duì)定價(jià)的影響 （五）財(cái)務(wù)核算情況：關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)
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