會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)融資中的作用和承擔(dān)的責(zé)任-wenkub
2023-03-15 11:08:12 本頁(yè)面
【正文】 券商的角度看 CPA在與券商協(xié)作中存在哪些問(wèn)題 一、企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件 前一次發(fā)行的股份已募足 ， 并間隔一年以上； 公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利 、 并可向股東支付股利； 公司在最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載； 公司預(yù)期利潤(rùn)率可達(dá)到同期銀行存款利率 ?！豆痉ā分幸?guī)定的募集設(shè)立方式目前已較少被采用。 應(yīng)扼要披露報(bào)告期利潤(rùn)形成的有關(guān)情況 ， 包括銷(xiāo)售收入總額和利潤(rùn)總額的變動(dòng)趨勢(shì)及原因 ，業(yè)務(wù)收入的主要構(gòu)成 ， 重大投資收益和非經(jīng)常性損益的變動(dòng)趨勢(shì)及原因 ， 適用的所得稅稅率及享受的主要財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等 。 企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票過(guò)程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 應(yīng)扼要披露報(bào)告期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的基本情況及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)及其影響 。 在設(shè)立時(shí)以及在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并據(jù)以進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，發(fā)行人應(yīng)扼要披露上述資產(chǎn)評(píng)估所履行的程序和采用的評(píng)估方法。存在可能對(duì)盈利預(yù)測(cè)產(chǎn)生重大不確定因素的，存在特定的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策或非經(jīng)常性收支項(xiàng)目的，應(yīng)加以分析說(shuō)明）。 上市公司增發(fā)或配股的條件 配股的條件 公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%（按照孰低原則計(jì)算）； 一次配股量，原則上不超過(guò)前次發(fā)行并募足股份后股本總額的 30%，若控股股東全額認(rèn)購(gòu)，則不受限制； 此次配股距前次發(fā)行時(shí)間間隔不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的禁止行為 公司最近三年的現(xiàn)金分紅狀況； 近三年平均可分配利潤(rùn)是否足以支付可轉(zhuǎn)債一年的利息； 主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出； 法人治理結(jié)構(gòu)是否完善； 發(fā)行人是否獨(dú)立運(yùn)營(yíng)； 最近三年信息披露是否符合有關(guān)規(guī)定； 最近一年內(nèi)重大資產(chǎn)重組、增減資行為； 券商在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過(guò)程中的工作內(nèi)容 除無(wú)須進(jìn)行盡職調(diào)查外 ， 其他工作內(nèi)容同增發(fā)和配股 。 ? 對(duì)于關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，要求從嚴(yán)披露，而且要求發(fā)行人制定減少關(guān)聯(lián)交易的具體措施。 從券商的角度， CPA在與券商協(xié)作中可能存在哪些的一些問(wèn)題 從券商的角度， CPA在與券商協(xié)作中可能存在哪些的一些問(wèn)題 處理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)不同 時(shí)間上的協(xié)調(diào)一致 處理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)不同 ? 中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目中涉及的問(wèn)題彼此會(huì)存在交叉 ? 在核準(zhǔn)制下，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)保持彼此之間在披露內(nèi)容上的一致性 時(shí)間上的協(xié)調(diào)一致 ? 無(wú)論是新發(fā)或再融資，券商有許多工作是建立在各家中介機(jī)構(gòu)完成各自工作后才開(kāi)始的，因此可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)其他中介機(jī)構(gòu)限定工作時(shí)間的問(wèn)題。 當(dāng)發(fā)行人主要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)重大異常 ， 存在金額異常重大的應(yīng)收款項(xiàng)或存貨 、 金額重大的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 、 重大或有負(fù)債 、 發(fā)行前資產(chǎn)負(fù)債率接近 70％ 等情況的 ， 應(yīng)做特別風(fēng)險(xiǎn)提示 。 ?
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