【正文】 AAD?? 固定資產(chǎn)原值包括最初投資與追加投資；固定資產(chǎn)殘值是指固定資產(chǎn)在使用壽命期終了時(shí)的價(jià)值，固定資產(chǎn)殘值不進(jìn)行折舊；折舊年限是指固定資產(chǎn)價(jià)值攤銷的時(shí)間期，該時(shí)間期通常是固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命期。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 追加投資： 是指為適應(yīng)客流增長(zhǎng)、提高運(yùn)輸能力，在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)新增固定資產(chǎn)、購(gòu)置車輛等的費(fèi)用支出。 工程購(gòu)建投資： 是指在軌道交通建設(shè)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間支出的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)，施工報(bào)廢、意外損失，不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)建成本的利息支出、匯兌損失等。 ? 日常運(yùn)營(yíng)過程中的用電、材料等費(fèi)用； ? 設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)用； ? 事故損失費(fèi)用； ? 按規(guī)定可以在營(yíng)運(yùn)費(fèi)用中列支的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和員工獎(jiǎng)勵(lì)等。 ?列車滿載率是影響單位運(yùn)營(yíng)成本的主要因素之一。實(shí)踐中，對(duì)用戶成本中的出行時(shí)間節(jié)約及其時(shí)間價(jià)值的分析較多；而對(duì)其他的用戶成本內(nèi)容，由于難以量化，在分析中常被忽略。 社會(huì)成本是指社會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所支付的費(fèi)用。平均可變成本的變動(dòng)是由邊際收益遞減規(guī)律決定的，它又使短期平均成本 SAC和短期邊際成本 SMC也隨產(chǎn)量的增加先減少、后增加。 邊際成本概念在分析運(yùn)量與成本之間的關(guān)系時(shí)很有用。 在長(zhǎng)期中，一切生產(chǎn)要素都可以調(diào)整，因此長(zhǎng)期成本中沒有固定成本，即所有成本均是可變的。 短期成本 是指短期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出，由可變成本與固定成本組成。 （ 2）固定成本與可變成本 固定成本 是指不隨產(chǎn)量變化而變動(dòng)的費(fèi)用支出，如設(shè)備折舊、管理人員工資、貸款利息等。城市軌道交通運(yùn)營(yíng)與管理 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 第十章 成本效益分析 成本與收入 1 成本與盈利分析 2 票價(jià)制定 3 提高經(jīng)濟(jì)效益 4 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 一、成本概述 （ 1）現(xiàn)行成本與機(jī)會(huì)成本 現(xiàn)行成本 又稱為會(huì)計(jì)成本，是以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為基礎(chǔ)、在賬面上記錄的成本。需要指出，固定成本不隨產(chǎn)量變化而變動(dòng)是相對(duì)的，它只是在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)保持穩(wěn)定。 前者對(duì)應(yīng)于企業(yè)在短期內(nèi)必須支付、可以調(diào)整的生產(chǎn)要素的費(fèi)用，如能耗與材料費(fèi)用、作業(yè)人員工資等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 4）平均成本與邊際成本 平均成本 又稱為單位成本，是指一個(gè)單位產(chǎn)出平均所需要的成本，如每公里成本、每客位公里成本、每車公里成本、每乘客成本等。在列車滿載率較低時(shí)，增加一個(gè)乘客的邊際成本小于邊際收益，因此提高列車滿載率有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。 此外， SMC曲線與 SAC曲線相交于 SAC曲線的最低點(diǎn) N，與 AVC曲線相交于AVC曲線的最低點(diǎn) M。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)追求利潤(rùn)最大化無(wú)可非議，它本身也有與社會(huì)利益一致的一面，如為社會(huì)提供產(chǎn)品、創(chuàng)造就業(yè)以及有效利用資源等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 6）軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的成本特點(diǎn) 軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的成本具有下列特點(diǎn)： ?在成本中，沒有與運(yùn)輸產(chǎn)品直接相關(guān)的原材料費(fèi)用支出； ?將完全成本稱為運(yùn)輸成本，包括運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、折舊費(fèi)用和貸款利息三部分，其中運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和折舊費(fèi)用又分別稱為運(yùn)營(yíng)成本和折舊成本。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 二、運(yùn)輸成本 （ 1）運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成 軌道交通運(yùn)營(yíng)成本是指日常運(yùn)營(yíng)過程中的費(fèi)用支出 ，按其性質(zhì)可以分為 營(yíng)業(yè)支出 和 營(yíng)業(yè)外支出 。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 管理費(fèi)用： 是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及具有管理性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? 機(jī)關(guān)管理人員的薪酬； ? 機(jī)關(guān)辦公費(fèi)與差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等； ? 按規(guī)定繳納的稅金； ? 無(wú)形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷； ? 壞賬損失、存貨的盤虧或報(bào)廢。開辦費(fèi)自企業(yè)開始運(yùn)營(yíng)起分期攤銷，列入管理費(fèi)用，攤銷期一般不少于五年。包括：工程費(fèi)用、其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、貸款利息和流動(dòng)資金。 大修費(fèi)用 ：是指為使固定資產(chǎn)在壽命期內(nèi)能保持良好的技術(shù)狀態(tài)所發(fā)生的設(shè)備更新費(fèi)用。折舊年限的倒數(shù)稱為折舊率，在采用直線折舊法時(shí)，基本折舊費(fèi)也可按級(jí)別折舊率進(jìn)行計(jì)算。 車費(fèi)收入又稱為主營(yíng)收入，是大多數(shù)軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的主營(yíng)收入來(lái)源。—人）；—平均票價(jià)（元——車費(fèi)收入（元）；—車費(fèi)車費(fèi)PFRPFR/?? 影響車費(fèi)收入的直接因素是票價(jià)與客運(yùn)量。根據(jù)需求定理，票價(jià)與客運(yùn)量是一種反方向變動(dòng)關(guān)系。 對(duì)需求彈性相對(duì)較大的客運(yùn)需求 ，如非高峰時(shí)段的購(gòu)物等出行，出行方式選擇余地較大，票價(jià)變動(dòng)對(duì)車費(fèi)收入的影響，與上面的情形恰好相反，即票價(jià)上升、車費(fèi)收入減少，票價(jià)下降、車費(fèi)收入增加。通過成本分析，揭示影響成本變動(dòng)的因素，為尋求降低成本的途徑提供了基礎(chǔ)。 單位產(chǎn)品成本是影響經(jīng)濟(jì)效益的主要因素，它的變動(dòng)分析是成本分析的重要內(nèi)容。 邊際車費(fèi)收入是指每增加運(yùn)送一個(gè)乘客所增加得到的車費(fèi)收入。因此，客運(yùn)量增加能使平均成本降低。 客運(yùn)量有較大增加，因列車編組或列車密度增加，需要增加車輛使用，此時(shí)固定成本（車輛折舊成本）和變動(dòng)成本（牽引用電、車輛維修）均會(huì)上升；在增加列車密度情況下，還會(huì)增加乘務(wù)員工資等支出。 在勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的同時(shí)，如果人員費(fèi)用也有所增加，應(yīng)使勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)快于人員費(fèi)用的增長(zhǎng)。以減少用電費(fèi)用為例，運(yùn)營(yíng)成本降低的百分比可用下式計(jì)算： 比。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與盈利分析 二、盈利分析 （ 1）利潤(rùn)構(gòu)成分析 利潤(rùn)分析是經(jīng)濟(jì)效益分析的重要內(nèi)容。 —財(cái)政補(bǔ)貼（元）。 項(xiàng)目 百萬(wàn)港元 車費(fèi)收入 6282 非車費(fèi)收入 2871 經(jīng)常性收入 9153 減：運(yùn)營(yíng)成本 4052 減：折舊成本 2682 運(yùn)營(yíng)利潤(rùn) 2419 物業(yè)開發(fā)利潤(rùn) 6145 利潤(rùn)合計(jì) 8564 減：利息與財(cái)務(wù)費(fèi)用 1361 投資物業(yè)的公允價(jià)值變動(dòng) 2800 其他凈利潤(rùn) 9 稅前利潤(rùn) 10012 減：所得稅 1549 凈利潤(rùn) 8463 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與盈利分析 （ 2）盈虧平衡分析 假設(shè)票價(jià)不變、暫不考慮非車費(fèi)收入與稅金等，可采用量本利分析方法來(lái)研究客運(yùn)量、成本和利潤(rùn)三者之間的關(guān)系?！耍?；—盈虧平衡點(diǎn)客運(yùn)量（—VCPFVCFCPAVCFFCPEEE????機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與盈利分析 如圖所示， E為盈虧平衡點(diǎn)，客運(yùn)量水平在大于E點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的客運(yùn)量時(shí)產(chǎn)生盈利，在小于 E點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的客運(yùn)量時(shí)出現(xiàn)虧損。例如，通過降低成本來(lái)實(shí)行較低票價(jià)，從而吸引更多客流并增加收入與利潤(rùn)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度，沒有一定的毛利率就不能形成較大的盈利?？傎Y產(chǎn)收益率是分析企業(yè)盈利能力的綜合指標(biāo)。在相同的總資產(chǎn)收益率水平下，不同的資產(chǎn)負(fù)債比例，會(huì)得出不同的凈資產(chǎn)收益率。 %100?? 銷售收入 凈利潤(rùn)銷售利潤(rùn)率機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 票價(jià)與運(yùn)營(yíng)企業(yè)的車費(fèi)收入、經(jīng)濟(jì)效益有直接關(guān)系，也與乘客利益密切相關(guān)。 軌道交通票價(jià)制式主要有 單一票價(jià)制 、 計(jì)程票價(jià)制 、 區(qū)段票價(jià)制 和 分區(qū)票價(jià)制 四種。 因此，單一票價(jià)制的票務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，車站售檢票設(shè)備與人員的投入也可減少。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 （ 2）計(jì)程票價(jià)制 票價(jià)根據(jù)乘車距離或乘車站數(shù)計(jì)算。 在根據(jù)乘車距離計(jì)算票價(jià)時(shí)，票價(jià)是乘車距離與票價(jià)率的乘積，如果票價(jià)率隨乘車距的增加而遞減，則計(jì)程票價(jià)的計(jì)算公式為： —票價(jià)率。 乘車距離（ km） 0~6 7~16 17~26 27~36 37~46 計(jì)程票價(jià)（元） 3 4 5 6 7 乘車站數(shù) 1~3 4~6 7~9 10~12 13~15 單程票（元） 2 3 4 5 6 100元儲(chǔ)值票（元） 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 （ 3）區(qū)段票價(jià)制 區(qū)段票價(jià)制是將軌道交通線路劃分成若干個(gè)區(qū)段，乘客在同一區(qū)段內(nèi)乘車采用單一票價(jià)、跨區(qū)段乘車采用計(jì)程票價(jià)。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 （ 4）分區(qū)票價(jià)制 分區(qū)票價(jià)制是將軌道交通線網(wǎng)劃分成若干個(gè)區(qū)域，乘客在區(qū)域內(nèi)乘車采用單一票價(jià)、跨區(qū)域乘車則采用多級(jí)計(jì)程票價(jià)。 實(shí)行分區(qū)票價(jià)制，計(jì)費(fèi)區(qū)域的劃分應(yīng)盡可能做到對(duì)乘客、企業(yè)和城市公共交通的發(fā)展均是相對(duì)有利的。 根據(jù)勞動(dòng)價(jià)值理論，運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)值是由運(yùn)輸過程中消耗的勞動(dòng)力價(jià)值、生產(chǎn)資料價(jià)值和運(yùn)輸服務(wù)所創(chuàng)造的剩余價(jià)值所組成。但它也存在若干缺陷，如不能反映市場(chǎng)供需關(guān)系和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)運(yùn)價(jià)制定的影響；運(yùn)價(jià)及利潤(rùn)完全是以運(yùn)輸成本為基礎(chǔ)，不利于促進(jìn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善。應(yīng)該指出，均衡價(jià)格理論是以完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)為前提的，因此它的應(yīng)用也是有條件的。實(shí)踐中，運(yùn)營(yíng)企業(yè)通常是以短期成本為基礎(chǔ)來(lái)制定運(yùn)價(jià)。廣州地鐵 1999年測(cè)算的成本票價(jià)達(dá)到 ，深圳地鐵運(yùn)營(yíng)第一年測(cè)算的成本票價(jià)達(dá)到 。而單次票價(jià)調(diào)整幅度過高，又引起客流驟減，使運(yùn)輸能力得不到充分利用。由平均票價(jià)不到 3元 /人次（上海調(diào)價(jià)后不到 4元 /人次）的數(shù)據(jù)可知，在軌道交通運(yùn)送的乘客中，短距離出行客流占了相當(dāng)大的比例，而短距離出行客流應(yīng)是常規(guī)公交的主要服務(wù)對(duì)象，這反映了軌道交通與常規(guī)公交服務(wù)功能的重疊。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 同樣，票價(jià)水平較低并不是說(shuō)軌道交通的票價(jià)應(yīng)與常規(guī)公交的票價(jià)看齊。為體現(xiàn)票價(jià)以較低水平制定，實(shí)際執(zhí)行票價(jià)可低于計(jì)算票價(jià)。應(yīng)該指出，票價(jià)以運(yùn)營(yíng)成本為基礎(chǔ)，再參考運(yùn)輸市場(chǎng)平均利潤(rùn)水平來(lái)制定，目的是能保本盈利。票價(jià)過低，將使大量短距離出行客流轉(zhuǎn)向軌道交通，造成運(yùn)輸能力緊張、乘客服務(wù)水平降低。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定 理論上，存在一個(gè)有助于使運(yùn)量與運(yùn)能達(dá)到相適應(yīng)的票價(jià)水平。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 票價(jià)制定