【正文】 貸：原材料或其它賬戶 對于制造費用等間接費用－間接計入產品成本 發(fā)生的時候：借：制造費用－ x車間 貸：銀行存款或其它賬戶 制造費用的核算 一車間生產 A、 B兩種產品， A產品耗用材料 1000元， B產品耗用材料 2023元。 例 2： 借：制造費用 10 000 貸：銀行存款 10 000 該賬戶屬于損益類中費用類賬戶，用來核算管理部門為組織和管理企業(yè)生產經營而發(fā)生的各項費用，包括行政管理部門的職工工資和福利費、管理用固定資產折舊費、修理費、辦公水電費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、職工教育經費、排污費等 30多項。 領用材料的核算 — 月末匯總核算 按照材料的領用部門（受益對象）對領用材料成本進行分配： 借：生產成本 —— x產品 （產品直接耗用的金額） 制造費用 （車間一般耗用的金額） 管理費用 （管理部門耗用的金額） 貸：原材料 —— x材料 例題： 1 12月 2日江淮公司倉庫發(fā)出材料一批 ， 如下表所示 。在具體核算時要分清楚會計期間實際的工資是多少，計提的福利費用是多少。 工資和福利費的核算 （ 1）月末根據(jù)工資結算匯總表按照用途（員工所屬部門）分配工資費用。 借 ：應付職工薪酬 — 工資 26000 貸 ：庫存現(xiàn)金 26000 工資和福利費用的核算 例 2 江淮公司 2023年 12月 31日結算本月應付職工工資 27400元，其中：生產 A產品工人工資 15000元，生產 B產品工人工資 10000元，車間管理人員工資 400元，廠部行政管理人員工資 2023元。 借：生產成本 甲產品 107010 制造費用 16480 管理費用 19600 銷售費用 15780 貸： 應付職工薪酬－工資 158870 例 3：以現(xiàn)金 158870元發(fā)放工資。所以，該賬戶結構與固定資產 相反，借減貸增 。 折舊費用的核算 按照固定資產所屬部門進行分配： 借：制造費用 －－生產車間固定資產的損耗 管理費用 －－管理部門固定資產的損耗 銷售費用 －－專設銷售機構的固定資產損耗 貸：累計折舊 計提的折舊金額 折舊費用的核算 例 15 江淮公司 2023年 12月 31日按規(guī)定計提本月固定資產折舊 5600元，其中，車間固定資產折舊 5100元，廠部固定資產折舊 500元。 借方 其他應收款 貸方 其他應收款項的增加 收回的其他應收款 尚未收回款項 例 1 銷售科李文出差預借差旅費 2 000元，以庫存現(xiàn)金支付。 12月 17日李兵出差歸來報銷差旅費 880元，余款以現(xiàn)金收回。 例題 3 A產品生產工人工資計提福利費數(shù) =14 000*14%=1 960（元）， B產品生產工人工資計提福利費數(shù) =6 000*14%=840（元） 車間、廠部人員工資計提福利費數(shù) =1600*14%=224， 2400*14%=336 14 000+1 960 6 000+840 借：生產成本 — A產品 14000 — B產品 6000 制造費用 1600 管理費用 2400 貸：應付職工薪酬 — 工資 24000 借：生產成本 — A產品 1960 — B產品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應付職工薪酬 — 福利費 3360 舉例 —— 產品制造成本計算 A、 B產品各生產費用資料 產品名稱 完工產品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產品 100臺 30 400 B產品 —— 19 200 合計 —— 49 600 單位：元 14 000+1 960 6 000+840 15 960 6 840 22 800 舉例 —— 產品制造成本計算 A、 B產品各生產費用資料 產品名稱 完工產品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產品 100臺 30 400 B產品 —— 19 200 合計 —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 例 4 本月發(fā)生制造費用 18 500元，月末分配轉入生產成本。 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。 貸方：登記出售產品結轉的實際成本 結轉 結平一個賬戶，將金額轉入另一個賬戶 產品完工入庫的賬務處理 ?產品完工入庫的會計分錄： 借：庫存商品 — 某產品 （完工產品的實際成本） 貸：生產成本 — 某產品 （完工產品實際成本） 舉例 —— 產品制造成本計算 產品生產成本計算表 單位：元 成本項目 A產品 總成本（ 100臺） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費用 12 950 產品生