生產(chǎn)過(guò)程的核算課件-wenkub
2023-03-09 01:43:17 本頁(yè)面
【正文】 貸：原材料或其它賬戶(hù) 對(duì)于制造費(fèi)用等間接費(fèi)用－間接計(jì)入產(chǎn)品成本 發(fā)生的時(shí)候：借：制造費(fèi)用－ x車(chē)間 貸：銀行存款或其它賬戶(hù) 制造費(fèi)用的核算 一車(chē)間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品， A產(chǎn)品耗用材料 1000元， B產(chǎn)品耗用材料 2023元。 例 2： 借：制造費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 10 000 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)中費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政管理部門(mén)的職工工資和福利費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公水電費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)等 30多項(xiàng)。 領(lǐng)用材料的核算 — 月末匯總核算 按照材料的領(lǐng)用部門(mén)（受益對(duì)象）對(duì)領(lǐng)用材料成本進(jìn)行分配： 借：生產(chǎn)成本 —— x產(chǎn)品 （產(chǎn)品直接耗用的金額） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用的金額） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)耗用的金額） 貸：原材料 —— x材料 例題： 1 12月 2日江淮公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批 ， 如下表所示 。在具體核算時(shí)要分清楚會(huì)計(jì)期間實(shí)際的工資是多少，計(jì)提的福利費(fèi)用是多少。 工資和福利費(fèi)的核算 （ 1）月末根據(jù)工資結(jié)算匯總表按照用途（員工所屬部門(mén)）分配工資費(fèi)用。 借 ：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 26000 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金 26000 工資和福利費(fèi)用的核算 例 2 江淮公司 2023年 12月 31日結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 27400元，其中：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 10000元，車(chē)間管理人員工資 400元，廠部行政管理人員工資 2023元。 借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 107010 制造費(fèi)用 16480 管理費(fèi)用 19600 銷(xiāo)售費(fèi)用 15780 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 158870 例 3：以現(xiàn)金 158870元發(fā)放工資。所以，該賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn) 相反，借減貸增 。 折舊費(fèi)用的核算 按照固定資產(chǎn)所屬部門(mén)進(jìn)行分配： 借：制造費(fèi)用 －－生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)的損耗 管理費(fèi)用 －－管理部門(mén)固定資產(chǎn)的損耗 銷(xiāo)售費(fèi)用 －－專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)損耗 貸：累計(jì)折舊 計(jì)提的折舊金額 折舊費(fèi)用的核算 例 15 江淮公司 2023年 12月 31日按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 5600元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 5100元，廠部固定資產(chǎn)折舊 500元。 借方 其他應(yīng)收款 貸方 其他應(yīng)收款項(xiàng)的增加 收回的其他應(yīng)收款 尚未收回款項(xiàng) 例 1 銷(xiāo)售科李文出差預(yù)借差旅費(fèi) 2 000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。 12月 17日李兵出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 880元，余款以現(xiàn)金收回。 例題 3 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提福利費(fèi)數(shù) =14 000*14%=1 960（元）， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提福利費(fèi)數(shù) =6 000*14%=840（元） 車(chē)間、廠部人員工資計(jì)提福利費(fèi)數(shù) =1600*14%=224， 2400*14%=336 14 000+1 960 6 000+840 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 14000 — B產(chǎn)品 6000 制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 24000 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1960 — B產(chǎn)品 840 制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費(fèi) 3360 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱(chēng) 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 14 000+1 960 6 000+840 15 960 6 840 22 800 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱(chēng) 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 例 4 本月發(fā)生制造費(fèi)用 18 500元，月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購(gòu)商品、自制商品等。 貸方：登記出售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)平一個(gè)賬戶(hù)，將金額轉(zhuǎn)入另一個(gè)賬戶(hù) 產(chǎn)品完工入庫(kù)的賬務(wù)處理 ?產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 — 某產(chǎn)品 （完工產(chǎn)品的實(shí)際成本） 貸：生產(chǎn)成本 — 某產(chǎn)品 （完工產(chǎn)品實(shí)際成本） 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位：元 成本項(xiàng)目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺(tái)） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費(fèi)用 12 950 產(chǎn)品生
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