四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司cd-r業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢成本管-wenkub
2023-02-28 19:52:28 本頁面
【正文】 生產(chǎn)部 生產(chǎn)部 生產(chǎn)部 生產(chǎn)部、物控部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 物控部 各輔助管理部門 財(cái)務(wù)部 考核內(nèi)容 實(shí)際原材料采購成本（包含運(yùn)費(fèi)）與目標(biāo)成本的差異； 材料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場(chǎng)管理導(dǎo)致的浪費(fèi)和廢品； 實(shí)際產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差異，反應(yīng)了未按計(jì)劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購訂單的影響； 各項(xiàng)生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費(fèi)用等單位產(chǎn)品金額差異； 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異； 固定制造費(fèi)用的總額差異； 由于對(duì)生產(chǎn)能力未充分利用或過度利用對(duì)成本的影響； 渠道和客戶銷售費(fèi)用的預(yù)算完成情況； 市場(chǎng)拓展的費(fèi)用的預(yù)算完成情況； 部門管理費(fèi)用的預(yù)算完成情況； 資金成本的預(yù)算完成情況 歸集到產(chǎn)品的成本組成 不歸集到產(chǎn)品的成本 董事會(huì) 總經(jīng)理 生產(chǎn)管理部 物控管理部 營(yíng)銷部 財(cái)務(wù)部 行政部 人力資源部 總工 質(zhì)量管理部 注：假定天歌光盤公司成立合資企業(yè) 建議的天歌光盤公司的責(zé)任中心設(shè)置 投資 中心 策劃費(fèi)用 中心 策劃費(fèi)用 中心 利潤(rùn)中心 隨機(jī)費(fèi)用 中心 產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 原材料目標(biāo)成本 產(chǎn)品目標(biāo)成本 附錄 進(jìn)出口模式回顧 出 口 加 工 區(qū) 國(guó) 外 國(guó) 內(nèi) 天歌光盤廠 天歌光盤 銷售公司 原材料采購 成品銷售 委 托 加 工 協(xié) 議 原材料采購 成品銷售 進(jìn)料登記 出料登記 進(jìn)料登記 出料登記 進(jìn)出料核銷 進(jìn)出料核銷 進(jìn)口海關(guān)申報(bào) * * 進(jìn)口海關(guān)申報(bào)點(diǎn)待確認(rèn)，海關(guān)申報(bào)點(diǎn)即關(guān)稅及增值稅支付點(diǎn)。 總結(jié)：選定的產(chǎn)品成本核算方案在模板上的位置 項(xiàng)目 完備層級(jí) 1 完備層級(jí) 2 完備層級(jí) 3 完備層級(jí) 4 成本報(bào)告及責(zé)任 ? ? 僅采用粗 略的差異分析，如利潤(rùn)指標(biāo)對(duì)應(yīng)于產(chǎn)量 ? ? 計(jì)算生產(chǎn)（消耗）差異 ? ? 生產(chǎn)管理者對(duì)所有的生產(chǎn)（消耗）差異負(fù)責(zé) ? ? 產(chǎn)成品采用完全責(zé)任會(huì)計(jì)。 符合法定報(bào)告的要求 使管理層直觀地了解產(chǎn)能利用率對(duì)最終利潤(rùn)地直接影響，特別是在生產(chǎn)不穩(wěn)定期間顯得尤為重要。? ? 直接歸集 分?jǐn)? 費(fèi)用分?jǐn)偮? 材料價(jià)格 材料成本核算方法 項(xiàng)目 完備層級(jí) 1 完備層級(jí) 2 完備層級(jí) 3 完備層級(jí) 4 材料成本核算 ? ? 材料標(biāo)準(zhǔn)成本每年修訂一次 ? ? 材料成本通過材料耗用清單計(jì)如成本 ? ? 差異不計(jì)算 ? ? 材料標(biāo)準(zhǔn)成本定期修訂（每年或在價(jià)格穩(wěn)定性差的情況下更短間隔時(shí)間） ? ? 計(jì)算材料成本差異，差異由采購部門負(fù)責(zé) 在（ 2 ）的基礎(chǔ)上加 上： ? ? 材料成本為到岸價(jià) ? ? 采購和材料手續(xù)成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中的費(fèi)用中去 ? ? 采購、耗用和產(chǎn)量差異分別計(jì)算 在（ 3 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 根據(jù)客戶的特殊生產(chǎn)工藝或成本要求來核算原材料成本 建議 ?作為產(chǎn)品成本的大頭，材料的采購成本理應(yīng)成為成本管理的重點(diǎn)； ?材料的采購成本的差異應(yīng)與生產(chǎn)過程中的耗用差異、產(chǎn)量差異嚴(yán)格區(qū)分，分別由相關(guān)的責(zé)任中心負(fù)責(zé)； ?材料的采購成本應(yīng)包括： －采購價(jià)格 －運(yùn)費(fèi) －關(guān)稅 考慮到公司的進(jìn)出口模式的特殊性，由于在生產(chǎn)發(fā)料時(shí)，保稅的材料和已報(bào)關(guān)的材料不能區(qū)分，關(guān)稅可能不能直接計(jì)入材料成本。對(duì)于可以直接歸集到產(chǎn)品的材料成本，匯總列示在材料清單（ BOM）中；而生產(chǎn)工藝則定義了各關(guān)鍵成本驅(qū)動(dòng)因素（機(jī)器時(shí)間，人工工時(shí)等），用來計(jì)算分?jǐn)偟闹苯雍烷g接生產(chǎn)成本。 ?在成型車間就兩大產(chǎn)品系列進(jìn)行成本歸集：普片 ？？ 和異型片；印刷車間僅品牌片一個(gè)系列；包裝車間分散片和盒片兩個(gè)系列。分?jǐn)偟谋壤梢允翘峁┚S修服務(wù)的次數(shù)或人工數(shù)，工場(chǎng)面積等。在同一產(chǎn)品系列中，發(fā)生的間接的生產(chǎn)成本，包括制造費(fèi)用可以統(tǒng)一歸集后按一定比例分?jǐn)偂? 分析：由公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的多維的收入和利潤(rùn)組合 從該圖可以看出： 天歌光盤的各個(gè)產(chǎn)品系列在不同的渠道和客戶都有較廣的分布，因此渠道和客戶的性質(zhì)是導(dǎo)致產(chǎn)品附加值差異、同時(shí)也是決定利潤(rùn)差異的不可忽視的因素。 ? ? 在價(jià)值鏈的全過程采用完全責(zé)任會(huì)計(jì)，包括從原材料采購至渠道銷售的全過程。 成本對(duì)象的范圍和多樣性 ? ? 產(chǎn)品是唯一的成本對(duì)象 成本核算對(duì)象可以是： ? ? 產(chǎn)品 ? ? 客戶 ? ? 分銷渠道 從而支持完全的客戶盈利能力分析 按成本對(duì)象歸集成本 ? ? 采用單一的人工和設(shè)備折舊分?jǐn)偮? ? ? 每個(gè)對(duì)象采用不同的人工分?jǐn)偮屎驮O(shè)備 折舊分?jǐn)偮? 在（ 2 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 基于作業(yè)的概念根據(jù)用量分?jǐn)傞g接 / 輔助成本 ? ? 根據(jù)服務(wù)提供的范圍向成本對(duì)象分?jǐn)偝杀?，利用作業(yè)清單 產(chǎn)品系列的范圍和多樣 ? ? 產(chǎn)品系列非常少（少于生產(chǎn)線） ? ? 每個(gè)生產(chǎn)部門至少一個(gè)產(chǎn)品系列 ? ? 每個(gè)生產(chǎn)步驟一個(gè)產(chǎn)品批次 ? ? 每一臺(tái) / 組通用生產(chǎn)設(shè)備采用一個(gè)產(chǎn)品批次 根據(jù)產(chǎn)品系列歸集直接和間接生產(chǎn)成本 ? ? 采用單一的人工和設(shè)備折舊分?jǐn)偮? ? ? 根據(jù)員工人數(shù)和工場(chǎng)面積分?jǐn)? ? ? 直接成本直接按成本中心 / 產(chǎn)品系列歸集 成本中心的范圍和多樣性 ? ? 所有的生產(chǎn)成本歸集在一個(gè)成本中心下 ? ? 費(fèi)用歸集采用一個(gè)通用的成本 中心 ? ? 每種產(chǎn)品用一個(gè)成本中心來歸集自原材料投料至產(chǎn)品包裝的全過程 ? ? 產(chǎn)品形成過程中的每個(gè)步驟都用一個(gè)成本中心歸集（半成品、成品、包裝） ? ? 每個(gè)輔助部門設(shè)立一個(gè)成本中心 ? ? 生產(chǎn)過程中每臺(tái)設(shè)備作為一個(gè)成本中心 ? ? 不同的客戶和分銷渠道設(shè)立成本中心 輔助部門的成本管理 ? ? 所有的輔助部門一并歸集并按照單一的分配率 ? ? 一次性分?jǐn)? ? ? 預(yù)算的輔助成本按人數(shù)或工場(chǎng)面積等分?jǐn)? ? ? 直接生產(chǎn)車間和輔助服務(wù)部門簽訂服務(wù)協(xié)議來反應(yīng)約定的服務(wù) ? ? 成本直接計(jì)入產(chǎn)品 ? ? 服務(wù)協(xié)議延伸到所有的客戶和分銷的活動(dòng) 核算中的主要成本組成部分 ? ? 材料 ? ? 直接人工 ? ? 間接人 工 ? ? 工廠制造費(fèi)用 在（ 1 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 非工廠的費(fèi)用，例如采購、核算 在（ 2 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 所有其他的 支持產(chǎn)品 的企業(yè)成本，例如財(cái)務(wù)、人士、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) ? ? 企業(yè)所有的成本 產(chǎn)品主文件（ P r o d u ct M a ster File ） ? ? 材料 ? ? 平均制造費(fèi)用 ? ? 人工和機(jī)器時(shí)間 ? ? 材料（包括產(chǎn)量） ? ? 平均制造費(fèi)用 ? ? 人工和機(jī)器時(shí)間（包括準(zhǔn)備及清潔時(shí)間） ? ? 材料 （包括產(chǎn)量和質(zhì)量范例） ? ? 基于作業(yè)步驟的特定的制造費(fèi)用 ? ? 人工和機(jī)器時(shí)間，能單獨(dú)反映生產(chǎn)時(shí)間、準(zhǔn)備時(shí)間和清潔時(shí)間 材料成本核算 ? ? 材料標(biāo)準(zhǔn)成本每年修訂一次 ? ? 材料成本通過材料耗用清 單計(jì)如成本 ? ? 差異不計(jì)算 ? ? 材料標(biāo)準(zhǔn)成本定期修訂（每年或在價(jià)格穩(wěn)定性差的情況下更短間隔時(shí)間） ? ? 計(jì)算材料成本差異，差異由采購部門負(fù)責(zé) 在（ 2 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 材料成本為到岸價(jià) ? ? 采購和材料手續(xù)成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中的費(fèi)用中去 ? ? 采購、耗用和產(chǎn)量差異分別計(jì)算 在（ 3 ）的基礎(chǔ)上加上： ? ? 根據(jù)客戶的特殊生產(chǎn)工藝或成本要
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