【正文】 預繳稅款 =（ 15050） /*5%= 預繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會計做如下處理： 借：應交稅費 —應交增值稅（已交稅金） 貸 :銀行存款 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 發(fā)票由企業(yè)自行開具，可以開具增值稅專用發(fā)票，開具時的會計處理： 借：固定資產(chǎn)清理 45 累計折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 50 借：銀行存款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 月底結(jié)轉(zhuǎn)應繳增值稅，會計做如下處理： 借：應交稅費 —應交增值稅 (轉(zhuǎn)出未繳增值稅 ) 貸 :應交稅費 未繳增值稅 增值稅納稅申報表填列： 最新版本增值稅申報表 繳納增值稅時 借：應交稅費 —未繳增值稅 5。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預征率 在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。 實務處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價 50萬，已計提折舊 5萬元。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5%的征收率計稅。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得或自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。銷售不動產(chǎn)政策透析 “銷售不動產(chǎn)”新政要點 一般納稅人銷售其 2023年 5月 1日后取得或自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計稅。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用本辦法。 2023年 8月以 150萬元對外轉(zhuǎn)讓。 既然可以選擇簡易計稅辦法，又無從獲得進項抵扣，如果企業(yè)選擇了一般計稅方法不是明擺著要多交 6%的稅款嗎，那企業(yè)為什么還要選擇一般計稅方法呢？ 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般辦法 實務處理： A企業(yè)為一般納稅人， 2023年 4月購入一座廠房，購入價 50萬，已計提折舊 5萬元。 15 貸：銀行存款 5。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 第五條 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應納稅額。（ 1+5%） 5% （二）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應預繳稅款 =（全部價款和價外費用 不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）247。 上述憑證是指： （一）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。 納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 為構(gòu)建不動產(chǎn)購進的貨物等如何抵扣 第四條 納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得 2023年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 已全額抵扣貨物和服務用亍在建工程如何處理 第七條 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值247。 不動產(chǎn)非正常損失了怎么辦 第九條 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。 不動產(chǎn)非正常損失了怎么辦 第十一條 待抵扣進項稅額記入 “應交稅金 —待抵扣進項稅額 ”科目核算，并于可抵扣當期轉(zhuǎn)入 “應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） ”科目。 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。 四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃過渡期政策 （一）一般納稅人 ——可以選簡易計稅 以取得的全部價款和價外費用為銷售額， 減按 3%的征收率 計算應納稅額； 試點前開工的高速公路，是指相關 施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前 的高速公路。 五、試點前發(fā)生的業(yè)務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關 申請退還營業(yè)稅 。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。（ 1+11%） 3% （二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額247。（ 1+5%） 5% 異地出租不動產(chǎn)預繳稅款的計算 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 逾期不預繳稅款如保處理