小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與管理知識實(shí)務(wù)操作準(zhǔn)則-wenkub
2023-02-27 09:20:08 本頁面
【正文】 發(fā)票都已收到，貨款 3500，增值稅 595，原材料甲計(jì)劃價(jià)是 50元 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 ?材料采購科目，核算小企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，購入材料的采購成本 ； ?驗(yàn)收入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記材料成本差異科目，貸記“材料采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會計(jì)分錄。經(jīng)確認(rèn)，供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān) 60公斤，另 40公斤責(zé)任不明 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記材在途物資或材料采購；自然災(zāi)害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額沖減主營業(yè)務(wù)收入；涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；銷售成本可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本 分錄 退回 2023年 10月 的貨物，沖減 1月的主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 850 貸：銀行存款 5850 沖減 1月主營業(yè)務(wù)成本 借：庫存商品 1500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500 23 銷售業(yè)務(wù) 壞賬發(fā)生 例 0203 B企業(yè)賬款余額合計(jì)為 70000元，在 2023年 5月 10日， A企業(yè)獲知 B企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑，經(jīng)協(xié)商， A企業(yè)同意將 B企業(yè)的債務(wù)減為50000元，并與當(dāng)日收到款項(xiàng)。 4月將這批雞苗已到出售狀態(tài) ，由于市場原因，銷路不暢，在此期間又發(fā)生飼料費(fèi) 1500，人工費(fèi) 800 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 ?外購的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)。 ?小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊 分錄 2023年 6月 10月每月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 1000 貸： 累計(jì)折舊 1000 出售奶牛 借：銀行存款 25000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 5000 營業(yè)外支出 6000 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 36000 44 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 例 0404 （轉(zhuǎn)為消耗性生物資產(chǎn)） 2023年 10月，甲企業(yè) 2頭奶牛， 將種牛轉(zhuǎn)為育肥牛。期末，該專利技術(shù)已達(dá)到預(yù)定用途 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 ?小企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出科目（費(fèi)用化支出），滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出科目（資本化支出） ?月末，應(yīng)將 費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 ?開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借無形資產(chǎn)科目，貸記“研發(fā)支出”科目 分錄 研發(fā)支出 借：研發(fā)支出 —費(fèi)用化支出 600 000 研發(fā)支出 —資本化支出 1200 000 貸：原材料 1 000 000 應(yīng)付職工薪酬 500 000 銀行存款 300000 期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)出 借：管理費(fèi)用 600000 貸：研發(fā)支出 ——費(fèi)用化支出 600000 將資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 1202300 貸： 研發(fā)支出 ——資本化支出 1202300 53 無形資產(chǎn) 例 0503 （ 處置 ） A小公司所擁有的某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的成本為 5 00 000元，已攤銷金額為3 00 000元。確認(rèn)合同收入 500 000 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 期末，將工程施工間接費(fèi)用分配計(jì)入工程施工成本 期末，將其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本企業(yè)承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本 分錄 期末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工 借：工程施工 —合同成本 18000 貸：工程施工 – 間接費(fèi)用 18000 期末結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)成本 借：工程施工 —合同成本 23000 貸：機(jī)械作業(yè) 23000 確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：應(yīng)收賬款 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 121000 貸：工程施工 —合同成本 121 000 81 外幣業(yè)務(wù) 例 0801 （匯兌損益） A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。與初始確認(rèn)相差 10萬人民幣 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 ?外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 2023年設(shè)備出現(xiàn)重大故障， A企業(yè)對此設(shè)備進(jìn)行大修，修改過程中應(yīng)付職工薪酬 20230元，支付銀行存款 300000，預(yù)計(jì)此次修理使得該生產(chǎn)線的使用壽命延長 5年 小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 固定資產(chǎn)的改建支出（延長使用年限等發(fā)生的支出），應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 分錄 首先將，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入在建工程 將改建支出計(jì)入在建工程 借：在建工程 320230 貸： 銀行存款 300000 應(yīng)付職工薪酬 20230 92 固定資產(chǎn) 例 0902 （達(dá)到使用壽命，改建） A
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