成本報(bào)表與成本分析教材(ppt63頁)-wenkub
2023-02-14 23:26:14 本頁面
【正文】 整目的：為了 排除產(chǎn)品產(chǎn)量因素 ，單純考慮成本水平變動對成本降低情況的影響 六、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 ? 在進(jìn)行分析時(shí) , 應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo) : ? ? ? ? 例：某公司本年度生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)量及單位成本資料如下表： 產(chǎn)量及單位成本資料 產(chǎn) 品 類 別 實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 實(shí)際單 位成本 可 比 產(chǎn) 品 甲產(chǎn)品 100 2023 1900 乙產(chǎn)品 120 2500 2450 不可比 產(chǎn) 品 丙產(chǎn)品 150 3200 3260 成本降低額和降低率的計(jì)算公式如下： 成本降低額 = 按實(shí)際產(chǎn)量計(jì) 算的實(shí)際成本 按實(shí)際產(chǎn)量計(jì) 算的計(jì)劃成本 成本降低率 = 成本降低額 按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表 產(chǎn)品名稱 總成本 差異 按計(jì)劃 按實(shí)際 降低額 降低率 可比 產(chǎn)品 甲 202300 190000 10000 5% 乙 300000 294000 6000 2% 合計(jì) 500000 484000 16000 % 不可比產(chǎn)品丙 480000 489000 +9000 +% 合 計(jì) 980000 973000 7000 % 七、可比產(chǎn)品成本降低完成情況的分析 ? 可比產(chǎn)品 是指上年度已經(jīng)正式生產(chǎn)，而且其成本資料保存完整的產(chǎn)品。（ P542） ? 產(chǎn)品品種構(gòu)成 ? 產(chǎn)品品種構(gòu)成，也稱為 品種結(jié)構(gòu) ，是指各種產(chǎn)品數(shù)量在全部產(chǎn)品數(shù)量總和中所占的比重 ? 產(chǎn)品品種構(gòu)成的計(jì)算 ? 影響原因 ：一般說來，各種產(chǎn)品的成本降低率是不同的，如果各種產(chǎn)品產(chǎn)量 不同比例變動 ，就會影響產(chǎn)品成本降低任務(wù) ? 影響結(jié)果 ：既影響降低額，也影響降低率 %100???? 該產(chǎn)品上年單位成本）（各產(chǎn)品產(chǎn)量 該產(chǎn)品上年單位成本某產(chǎn)品數(shù)量某產(chǎn)品品種構(gòu)成＝產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) ? 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會多降低，降低額也會相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。 余額推算法 ? 基本思路：從 后向前逆向推算 各因素變動的影響 ① 計(jì)算由于 單位成本變動 對降低額和降低率的影響 ② 計(jì)算由于 產(chǎn)品品種構(gòu)成變動對降低率 的影響：用成本降低率的變動總數(shù)減去單位成本變動對降低率的影響 ③ 計(jì)算 產(chǎn)品品種構(gòu)成變動對降低額 的影響：以產(chǎn)品品種構(gòu)成變動對降低率的影響數(shù)乘以可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本 ④ 計(jì)算 產(chǎn)量變動對成本降低 的影響：用成本降低額變動的總數(shù)減去單位成本與品種構(gòu)成變動對降低額的影響 可比 產(chǎn)品 全年計(jì)劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 計(jì)劃降低指標(biāo) 上年實(shí)際平均 本年 計(jì)劃 按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 降低額 降低率 (%) 甲 150 102 100 15300 15000 300 乙 400 80 75 32023 30000 2023 合計(jì) 47300 45000 2300 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表 單位 :元 可比 產(chǎn)品 全年實(shí)際產(chǎn)量 單位成本 總成本 實(shí)際降低指標(biāo) 上年實(shí)際平均 本年 實(shí)際 按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算 按本年實(shí)際單位成本計(jì)算 降低額 降低率 (%) 甲 180 102 100 18360 17820 540 乙 420 80 75 33600 31080 2520 合計(jì) 51960 48900 3060 可比產(chǎn)品成本實(shí)際完成降低計(jì)劃表 單位 :元 可比產(chǎn)品降低任務(wù)完成情況分析表（余額推算法） 影響因素 對降低額的影響 對降低率的影響 合 計(jì) 3060－ 2300＝ 760 %－ %＝% 單位成本 49500— 48900=600 600247。 ? 其計(jì)算公式如下 : 單位產(chǎn)品成本中 生產(chǎn)工人的工資 = 單位產(chǎn)品 生產(chǎn)工時(shí) 小 時(shí) 工資率 效率 差異 = (單位產(chǎn)品 實(shí)際工時(shí) 單位產(chǎn)品 計(jì)劃工時(shí) ) 計(jì)劃小時(shí)工資率 分配率 差 異 = (實(shí)際小時(shí)工 資 率 計(jì)劃小時(shí) 工 資 率） 單位產(chǎn)品 實(shí)際工時(shí)
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