國內(nèi)外對(duì)舞弊上市公司和事務(wù)所處罰結(jié)果的比較分析-wenkub
2023-02-13 15:29:37 本頁面
【正文】 律責(zé)任 行政責(zé)任 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、沒收違法所得、 罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等。 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 ? 這三種責(zé)任可單處，也可并處。 ? 財(cái)務(wù)部門只對(duì) 300家藥店中的 4家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并提前告知，管理人員將那 4家藥店堆滿實(shí)物存貨，而把虛增的部分分配到其余的 296家藥店。 ? 少記“線路成本” ，將這部分費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)。 世通公司受罰結(jié)果 ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)被解職，審計(jì)官主動(dòng)辭職。 A D B 世通公司案例 C 美國廢品管理公司案例 安然公司案例 法莫爾公司案例 國外典型案例 國外典型案例 —— 美國廢品管理公司 ? 隱瞞或不適當(dāng)?shù)剡f延期間費(fèi)用，虛增經(jīng)營利潤。 廢品管理公司受罰結(jié)果 ? 損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當(dāng)局的同時(shí)，也將安達(dá)信列為被告，安達(dá)信因此向投資者賠償了 。 ? 2023年 2月 20日：《財(cái)富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風(fēng)”的公司，其公司債務(wù)在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里。 ? 10月 12日：美國五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信公司法律顧問指使員工銷毀了安然公司的審計(jì)檔案。 ? 12月 2日：安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)，公司股票降至每股26美分。 目錄 4. 國內(nèi)外會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的差異 D B C 東方鍋爐案例 格林柯爾案例 ST黎明 案例 A 瓊民源案例 國內(nèi)典型案例 國內(nèi)典型案例 —— 瓊民源 ? 該公司 1996年度虛構(gòu)了 、虛編資本公積金 億元。 ? 經(jīng)查實(shí)，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，先大量買進(jìn)“瓊民源”股票，再以虛構(gòu)的利潤來拋出“利好消息、”使股價(jià)大幅上升，然后伺機(jī)大量拋出，牟取暴利在這次操縱股市的違法行為中，兩家公司分別非法獲利 6651萬元和 663O萬元。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款 30萬元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格 6個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3年。 東方鍋爐股份有限公司受罰結(jié)果 ? 公司前任董事長江促生，現(xiàn)任董事長何允民，董事馬一中、程兆峰，因涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，已被司法機(jī)關(guān)依法逮捕。 ? 2023年在江西南昌，沒有任何實(shí)力進(jìn)行投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應(yīng)由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權(quán)相關(guān)利益。這些行為使得近幾年科龍電器的財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)： 202 202 2023年分別虛增利潤 、 、 ； 2023年的現(xiàn)金流量表少計(jì)“借款收到現(xiàn)金” ，少計(jì)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” ，多計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額 。 A B C 東方鍋爐案例 格林柯爾案例 瓊民源案例 國內(nèi)典型案例 D ST黎明 案例 國內(nèi)典型案例 —— ST黎明 ? 沈陽黎明服裝股份有限公司 (ST黎明 ) 1999年度對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)告失真。 ? 上海證券交易所對(duì) ST黎明公司的嚴(yán)重違規(guī)行為予以公開譴責(zé)。因此對(duì)當(dāng)事者的處罰也更多地傾向于追究法人單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而對(duì)參與舞弊的個(gè)人的刑事及民事處罰還比較薄弱，對(duì)個(gè)人的觸動(dòng)還不是很深。審計(jì)市場上處罰不力
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