【正文】 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)外購材料的實(shí)際成本。該過程的核算任務(wù)是：反映和監(jiān)督材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況，計(jì)算材料采購的實(shí)際成本，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。該賬戶應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記企業(yè)借入的短期借款本金，借方登記歸還的短期借款本金；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的短期借款本金的結(jié)余額。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本 800 000 借入資金的核算 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，常常需要通過負(fù)債形式籌集資金，以彌補(bǔ)經(jīng)營資金的不足。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記所有者投入資本的增加額，借方登記所有者投入資本的減少額；期末余額在貸方，表示所有者投資的實(shí)有數(shù)額。 籌資業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主要包括：對(duì)投資者投入的資金（包括投入的貨幣形態(tài)的資金和非貨幣性資金）進(jìn)行正確的計(jì)量和記錄；對(duì)向債權(quán)人借入的資金，核算借入資金的取得、利息費(fèi)用的處理以及借入資金歸還等。 籌資業(yè)務(wù)核算的任務(wù)是：正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄企業(yè)因籌資業(yè)務(wù)而引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，監(jiān)督企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和效益性，促使企業(yè)盡可能地降低籌資成本，提高資金的使用效益。該賬戶按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)借入的資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定或約定的用途使用，并按約定支付利息，按期償還本金。 ② “ 長期借款 ” 賬戶。 (2) 借入資金核算舉例 [例 34] 企業(yè)因季節(jié)性資金需要，于 10月初向銀行借款 100 000元，期限 3個(gè)月，所借款項(xiàng)存入銀行。 材料采購成本 —— 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，作為增值稅一般納稅人的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（亦稱制造企業(yè)），材料采購成本由材料買價(jià)和采購費(fèi)用構(gòu)成。其借方登記購入材料的買價(jià)和發(fā)生的采購費(fèi)用，貸方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫的購入材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；期末若有余額，則在借方，表示外購的尚未入庫的在途材料的實(shí)際成本。該賬戶按材料品種規(guī)格、型號(hào)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (4) “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料等而發(fā)生的債務(wù)及其結(jié)算情況。該賬戶按照供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：物資采購 —— 甲材料 50500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 貸：銀行存款 59000 借：原材料 —— 甲材料 50 500 貸：物資采購 —— 甲材料 50 500 [例 37]企業(yè)從紅星工廠購入乙材料 6000千克，單價(jià)為 10元 /千克，丙材料 4000千克，單價(jià)為9元 /千克，專用發(fā)票列明價(jià)款為 96000元，增值稅為 16320元；用不帶息、期限為 3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算；另用存款支付運(yùn)雜費(fèi) 4500元，按材料重量比例分配運(yùn)雜費(fèi)；上述材料已運(yùn)回并驗(yàn)收入庫。 借：原材料 —— 甲材料 21000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：應(yīng)付賬款 —— 新華工廠 24400 [例 311]企業(yè)按合同規(guī)定于 2023年 4月 25日預(yù)付給紅光公司貨款 30000元用于購買丁材料。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，同時(shí)也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 為了核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用、正確進(jìn)行成本計(jì)算，產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算一般應(yīng)設(shè)置以下賬戶： (1) “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算出產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用；貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用；期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無余額。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (5) “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的計(jì)算及支付情況。其貸方登記提取的職工福利費(fèi)；借方登記實(shí)際開支的職工福利費(fèi)；期末貸方余額表示職工福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)，若為借方余額，則表示職工福利費(fèi)的超支數(shù)。該賬戶按固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目及使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (9)“ 庫存商品 ” 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工入庫可供銷售的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 150000 —— B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 —— 甲材料 130000 —— 乙材料 120230 —— 丙材料 20230 [例 313] 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 69000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 35000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 24000元，車間管理人員工資 4 000元，行政管理人員工資6000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 [例 317]按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 15000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 8500元，行政管理用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 6500元。 制造費(fèi)用的分配計(jì)算過程如下： A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =6000=21000元 B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =4000=14000元 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 21000 —— B產(chǎn)品 14000 貸：制造費(fèi)用 35000 )/(4000600035000 小時(shí)元制造費(fèi)用分配率 ??? [例 321]本月投產(chǎn) A產(chǎn)品 1000件、 B產(chǎn)品 800件全部完工入庫，無月初在產(chǎn)品，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 (1) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的收入。其借方登記結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，貸方登記因銷售退回產(chǎn)品沖減的成本及期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 (4) “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用。其借方登記企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)收賬款，貸方登記已收回的應(yīng)收賬款和已確認(rèn)為壞賬而沖銷的應(yīng)收賬款；期末余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。 (7) “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款情況。 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅 8500 [例 323] 企業(yè)采用托收承付方式向外地的豐華公司銷售 A產(chǎn)品 200件 ,每件售價(jià) 250元產(chǎn)品300件 ,每件售價(jià) 200元 ,貨款共計(jì) 110000元，增值稅為 18700元 ,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2300 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)收賬款 —— 宏達(dá)公司 95000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅額 13600 銀行存款 1400 [例 327] 接開戶行通知 ,已收到宏達(dá)公司補(bǔ)付的款項(xiàng) 55000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 291920