【正文】 額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。n ； n 問：商業(yè)企業(yè) “買一贈(zèng)一 ”促銷活動(dòng)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為 “借：營業(yè)費(fèi)用 ”“貸：庫存商品 ”，該行為在所得稅上應(yīng)如何處理？n 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2023]875號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 .n 問：投資企業(yè)撤回或減少投資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？n 答：《國家稅務(wù)總局于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（ 2023年第 34號(hào)）規(guī)定：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（土地返還款問題）n 2. 問：所得稅法規(guī)定的免稅收入和不征稅收入如何處理？ n 答：不征稅收入（不屬于稅收優(yōu)惠，不需備案或?qū)徟┯糜谥С鏊纬傻馁M(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2023年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 一、稅收政策解答 二、 日常管理存在的主要問題 三、贛州執(zhí)行西部大開發(fā)政策 贛州開發(fā)區(qū)國稅局 周華 稅收政策解答n 一、收入類n 1. 問：企業(yè)取得的各項(xiàng)財(cái)政性資金 ,可否作為不征稅收入處理？n 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；n 二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。免稅收入（需備案或?qū)徟┯糜谥С鏊纬傻馁M(fèi)用可以扣除 。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。n ； ； n 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。n 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。n 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔 2023〕 98號(hào)）規(guī)定，籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變。問：企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出，如何處理？n 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第15號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5年。n 6.問：對(duì)簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何稅務(wù)處理？n 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕 48號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 27號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。這些古董字畫是否可以計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？n 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。問： 2023年發(fā)生的部分費(fèi)用尚未取得有效憑證， 應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅法規(guī)定允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)與企業(yè)財(cái)務(wù)核算的研發(fā)費(fèi)之間的差異。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。問：企業(yè)租用某營業(yè)場所，發(fā)生超過百萬的裝修費(fèi)用，但不屬于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建范圍，是否可以稅前一次性扣除？此外，稅法上是否要求固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率不得低于 5%？n 答：企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用若不屬于稅法規(guī)定的改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等性質(zhì)的改建支出，可以在稅前一次性扣除。但應(yīng)注意，預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。n 針對(duì)上述情形，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后，對(duì)符合稅法規(guī)定提取的折舊，可以在年度匯算清繳時(shí)稅前扣除。n 暫時(shí)性差異：由于會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收入、扣除或損失上的規(guī)定不同，所產(chǎn)生的利潤總額與應(yīng)納稅所得之間的差異，但是這種由于計(jì)算的時(shí)期不同而產(chǎn)生的差異，可以在以后的會(huì)計(jì)期逐漸轉(zhuǎn)回（先作了納稅調(diào)增處理的，后可作納稅調(diào)減處理或當(dāng)期作納稅調(diào)減處理）。海關(guān)總署 n 2.n 3. 問：在贛州市區(qū)域內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的如何執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策？n 答：總機(jī)構(gòu)設(shè)在贛州市范圍內(nèi)的企業(yè) ,僅就設(shè)在贛州市的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含贛州市外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在贛州市內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納，按照國稅發(fā)〔 2023〕 28號(hào)第十六條和國稅函〔 2023〕 221號(hào)第二條的規(guī)定執(zhí)行。n 為便于企業(yè)年度納稅申報(bào)，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額（年度納稅申報(bào)表的主表第25行次 “應(yīng)納稅所得額 ”）乘以 15%之積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 34行次 “符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。問：企業(yè)外購的計(jì)算機(jī)軟件，如何所得稅處理？n 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 27號(hào)）規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年（含）。為了不影響納稅人 5月底之前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，建議納稅人盡早向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送享受稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)備案材料。財(cái)政部 n 問：企業(yè)虧損仍可加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額。因此，承租方應(yīng)當(dāng)憑租賃合同、水電分割單及出租方開具的發(fā)票等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行扣除。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行） 的通知》（贛國稅發(fā)〔 2023〕 62號(hào)）規(guī)定，明確如下：n （一）備案類稅收優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。n （ 3）有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要報(bào)送的其他資料。問：什么是政策性搬遷？n 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。具體包括： ⑴對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償； ⑵ 因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償； ⑶ 對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；n ⑷ 資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；⑸ 其他補(bǔ)償收入。但是，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。二是自搬遷完成年度起分 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。問：搬遷前發(fā)生的虧損，如何稅務(wù)處理？n 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。此外，根據(jù)省局企業(yè)所得稅后續(xù)管理有關(guān)規(guī)定，涉及政策性搬遷的企業(yè)，還應(yīng)在搬遷開始年度附報(bào)《企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目申報(bào)表》（以后省局有新要求的，按新要求提供資料）。n 7.n 8.n 問：企業(yè)的哪些資產(chǎn)損失應(yīng)以清單方式申報(bào)，哪些應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)？n 答：企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。問：企業(yè)年度申報(bào)期限是怎樣規(guī)定的？需要報(bào)送哪些材料？n 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。n ：企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批（備案）的事項(xiàng)和權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)如何規(guī)定？n 答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局 （一定要在申報(bào)期內(nèi)修改，申報(bào)期后修改只能通過補(bǔ)充申報(bào)模塊修改，否則，會(huì)影響到申報(bào)率?。﹏ 季度申報(bào)正確填寫要求：n 據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè) :稅款所屬期為 1季度為 2023年， 2季度為 ，如填寫 2季度據(jù)實(shí)預(yù)繳 “本期金額 ”欄為 46月收入數(shù)據(jù)， “累計(jì)金額 ”欄為 16月收入數(shù)據(jù)。 某水泥有限公司不符合享受資源綜合利用減計(jì)收入 ，最后被查補(bǔ)繳稅款、滯納金 。否則 CTAIS系統(tǒng)提示仍未進(jìn)行年度申報(bào)，影響申報(bào)率！ n （ 2）企業(yè)基本信息錄入不完整n 如注冊資本、人數(shù)、登記注冊類型等，與小微企業(yè)認(rèn)定有直接關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。n （一）首先填寫附表之 :n 8：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 n 10：資產(chǎn)